企业如何合法降低应纳税所得额？

企业如何合法降低应纳税所得额？

企业如何在合法合规的前提下降低应纳税所得额，是企业税务筹划的重要议题。通过合理选择会计政策、优化财务结构和充分利用税收优惠政策，企业可以在不违反税法规定的前提下，有效降低应纳税所得额，减轻税收负担，提高经济效益。

会计政策的选择是企业税务筹划的重要手段之一。通过合理选择会计政策，企业可以在合法范围内降低应纳税所得额，减轻税收负担。

折旧方法的选择

企业可以根据自身情况选择不同的固定资产折旧方法，如直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。其中，加速折旧法允许企业在固定资产使用的早期阶段计提更多的折旧费用，从而降低前期的应纳税所得额。例如，某企业购入一台价值100万元的设备，预计使用年限为5年。如果采用直线法，每年的折旧额为20万元；而采用双倍余额递减法，第一年的折旧额可达40万元，有效降低了当期应纳税所得额。

存货计价方法

企业可以选择不同的存货计价方法，如先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）、加权平均法等。在物价上涨的情况下，采用先进先出法会使期末存货成本较高，销售成本较低，从而增加应纳税所得额；而采用后进先出法则相反，可以降低应纳税所得额。因此，企业应根据市场情况和自身需求选择合适的存货计价方法。

收入确认原则

企业还可以通过合理选择收入确认时点来调节应纳税所得额。例如，在会计年度结束前，企业可以选择推迟确认收入，将收入确认时间推迟到下一个会计年度，从而降低当期应纳税所得额。但需要注意的是，收入确认必须符合会计准则和税法规定，不能通过虚构交易或延迟确认收入来逃避税收。

通过优化财务结构，企业可以有效降低应纳税所得额。主要方法包括合理安排债务与股权融资比例，以及利用内部转移定价等。

债务与股权融资比例

利息支出可以在税前扣除，因此适当增加债务融资比例可以降低应纳税所得额。企业可以通过发行债券、银行贷款等方式增加债务融资，提高财务杠杆。但需要注意的是，过高的债务比例会增加企业的财务风险，因此需要在降低税负和控制风险之间找到平衡点。

内部转移定价

对于跨国经营的企业，可以通过合理设定内部交易价格来调节利润分配。例如，将高税率国家的利润转移到低税率国家，从而降低整体税负。但内部转移定价必须符合独立交易原则，即内部交易价格应与市场公允价格相当，避免被税务机关认定为避税行为。

国家为了鼓励特定行业或地区的发展，会出台各种税收优惠政策。企业应充分了解并利用这些政策，降低应纳税所得额。

高新技术企业认定

国家对高新技术企业实行15%的优惠税率，远低于一般企业的25%税率。企业应积极申请高新技术企业认定，享受税收优惠。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”据统计，2023年全国超过2万家企业通过高新技术企业认定，企业所得税税负平均下降40%。

研发费用加计扣除

企业发生的研发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。例如，根据最新政策，制造业企业的研发费用加计扣除比例为100%，其他行业为75%。这意味着企业每投入100万元研发费用，可以在应纳税所得额中扣除175万元至200万元，有效降低了应纳税所得额。

地方税收优惠

不同地区为了吸引投资，会出台各种地方性税收优惠政策。企业可以选择在有税收优惠政策的地区设立分支机构或子公司，享受地方税收优惠。例如，新疆霍尔果斯地区对文化业公司实行企业所得税五年全免的优惠政策。电影《战狼2》导演吴京在该地区成立公司，成功节省了大量税款。

税务筹划必须在法律框架内进行，不能触犯税法规定。企业应避免以下行为：

• 利用虚假交易、隐瞒收入等手段规避税收
• 不符合独立交易原则的内部转移定价
• 滥用税收优惠政策，不符合政策适用条件

企业应及时关注税收政策变化，调整税务筹划方案，确保所有业务活动合法合规。完善的财务管理是税务筹划的基础，企业应确保所有业务活动有据可查，避免因税务问题引发的法律风险。

通过合理的税务筹划，企业不仅能够减轻税负，还能将节省的资金投入核心业务或再投资，从而提升市场竞争力。但需要强调的是，税务筹划不是简单的“逃税”手段，而是在合法合规的前提下，通过合理安排经营活动，实现税负最优化。企业应树立正确的税务筹划理念，既要追求经济效益，又要严格遵守税法规定，实现企业可持续发展。