公积金缴存，税务优惠知多少？

公积金缴存，税务优惠知多少？

住房公积金制度不仅为职工提供了购房、租房等住房需求的支持，还在个人所得税和企业所得税方面带来显著的税务优惠。根据相关政策规定，合理范围内的公积金缴存额度可以在个人所得税中扣除，同时企业为职工缴存的公积金也可以在税前扣除，从而有效降低个人和企业的税负。

根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第二条规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

以深圳市为例，根据最新政策，自2024年6月1日起，单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过43659元。这意味着，如果职工的月平均工资低于或等于43659元，其公积金缴存额度在不超过月平均工资12%的部分，可以在个人所得税税前扣除。如果月平均工资超过43659元，则按43659元计算扣除额度。

企业为职工缴存的住房公积金同样享有税收优惠。根据《国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知》（国税发[2001]39号）的规定，企业根据国家规定按工资总额一定比例为本企业职工缴纳的住房公积金，可在税前扣除。但是，这一比例有明确的上限。《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）规定，单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%。

这意味着，企业为职工负担的按国家法规规定的标准（最高12%）交纳的住房公积金可以在税前直接扣除，暂不计入企业的工资薪金支出。如果超过这一标准，超出部分将作为企业的工资薪金支出，需要缴纳企业所得税。

个人案例

假设某职工在深圳工作，2023年度月平均工资为10000元，缴存比例为12%。那么，该职工每月的公积金缴存额度为：

10000元 × 12% = 1200元

由于该职工的月平均工资未超过43659元的上限，因此其每月1200元的公积金缴存额度可以在个人所得税税前全额扣除。

企业案例

假设某企业2024年3月的企业所得税应纳税所得额为50万元（该企业适用25%税率），其当月为企业员工缴存住房公积金共6万元（企业承担的部分）。根据税法规定，这部分公积金可以在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。

扣除前，企业应纳税额为：

50万元 × 25% = 12.5万元

扣除后，企业应纳税所得额为：

50万元 - 6万元 = 44万元

应纳税额变为：

44万元 × 25% = 11万元

因此，通过缴存住房公积金，该企业当月应纳税额减少了1.5万元，在给员工谋福利的同时也减轻了自身的税收负担。

根据《关于2024住房公积金年度缴存有关问题的通知》，2024年度住房公积金缴存比例继续执行5%至12%的政策，缴存单位可根据自身情况在这一范围内自主确定缴存比例。月缴存基数上限为35283元，下限为2420元，领取基本生活费职工的月缴存基数下限为1694元。

职工月平均工资的计算方法为：将职工本人2023年1月1日至12月31日期间的工资总额除以12个月。工资总额的计算标准应按照国家统计局《关于认真贯彻执行<关于工资总额组成的规定>》（统制字〔1990〕第1号）的规定执行。

个人规划建议

在填报2025年度个人所得税专项附加扣除信息时，纳税人应充分考虑公积金的税前扣除优势。如果个人所得税适用较高税率，建议在政策允许的范围内尽量提高公积金缴存额度，以最大化税前扣除效果。同时，要注意不要超过当地规定的月平均工资3倍的上限。

企业税务筹划建议

企业应合理利用公积金政策进行税务筹划。在不超过12%的缴存比例上限的前提下，适当提高公积金缴存额度，不仅可以为员工提供更好的福利，还能有效降低企业所得税负担。对于生产经营困难的企业，可以申请降低缴存比例至1%-4%或缓缴住房公积金，以缓解资金压力。

住房公积金的税务优惠政策是国家为鼓励企业和个人解决住房问题而制定的重要措施。通过合理规划公积金缴存额度，个人和企业都可以在享受住房福利的同时，获得实实在在的税务优惠。建议广大职工和企业密切关注当地住房公积金管理中心的最新政策动态，确保充分享受这一政策红利。