企业年金领取方式详解：按月、一次性还是分期？

企业年金领取方式详解：按月、一次性还是分期？

企业年金作为我国养老保障体系的重要组成部分，近年来受到越来越多的关注。自2004年企业年金制度建立以来，经过近20年的发展，截至2023年末，已有14.17万家企业建立了企业年金计划，积累资金规模达到3.2万亿元。然而，这一成绩与我国庞大的经济体量相比仍显不足，企业年金资金占GDP的比例仅为2.5%。

全国社保基金理事会原理事长戴相龙指出，当前我国企业年金制度面临发展缓慢的问题。中国社会保险学会会长胡晓义也表示，企业年金制度需要进一步优化，提高政策弹性，以适应多样化就业形势。原中国银保监会副主席梁涛则建议，应通过降低准入门槛、完善税收政策等措施，扩大企业年金的覆盖面。

面对企业年金制度的现状，如何合理规划领取方案，最大化其养老保障功能，成为广大参与者关注的焦点。本文将从领取方式、税务影响及领取策略等方面，为企业年金领取提供全面实用的指南。

企业年金的领取方式主要包括按月领取、一次性领取和分期领取等。不同领取方式适用于不同的退休规划需求。

按月领取

按月领取是最常见的企业年金领取方式，适合希望获得稳定退休收入的参与者。这种方式可以提供长期稳定的现金流，降低长寿风险。但需要注意的是，一旦选择按月领取，通常无法更改领取方式。

一次性领取

一次性领取方式适合有大额支出需求的退休人员，如购房、医疗等。但这种方式可能会带来较高的税务负担，同时失去持续的收入来源。

分期领取

分期领取结合了按月领取和一次性领取的优点，既保证了一定的稳定性，又具备一定的灵活性。参与者可以根据自身需求，规划每期的领取金额。

特殊情况下的领取

在某些特殊情况下，企业年金可以提前领取。例如，如果参与者移民或出国定居，因生病或伤残丧失劳动能力，可以申请一次性领取。此外，如果缴存者不幸去世，其企业年金账户余额可以被继承。

企业年金的税务处理较为复杂，2014年1月1日之前和之后的政策有所不同。

2014年1月1日之前的政策

根据《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），企业年金的个人缴费部分不能在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业缴费部分在计入个人账户时，按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税。

2014年1月1日之后的政策

财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局联合发布的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，企业年金个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，可以从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

领取环节的税务处理

在领取环节，企业年金的税务处理同样需要注意。根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

合理规划企业年金领取方案，需要综合考虑个人需求、财务状况和税务影响。

根据个人需求制定计划

退休后的生活规划是决定领取方式的重要因素。如果预期寿命较长，且希望保持稳定的退休收入，可以选择按月领取。如果有大额支出需求，可以考虑一次性领取或分期领取。

考虑通货膨胀因素

在制定领取计划时，需要充分考虑通货膨胀的影响。建议预留一定的资金用于应对未来可能的物价上涨，确保退休生活质量。

与其他养老保障配合

企业年金应与基本养老保险、公积金等其他养老保障制度配合使用，优化整体退休保障。例如，可以将企业年金作为基本养老保险的补充，提高退休后的收入水平。

关注政策变化

企业年金制度和相关政策处于不断发展和完善中。参与者应及时了解最新的政策变化，必要时调整领取方案。

寻求专业意见

在制定企业年金领取方案时，建议咨询财务顾问或律师，确保方案的合法性和最优性。

企业年金作为我国多层次养老保障体系的重要组成部分，对于提高退休生活质量具有重要意义。合理规划企业年金领取方案，需要充分了解相关政策，结合个人需求和财务状况，制定最优领取策略。华律网作为专业的法律服务平台，将持续关注企业年金制度的最新发展，为企业年金参与者提供全面、专业的法律咨询服务。