企业连续亏损超五年，税务机关教你应对

企业连续亏损超五年，税务机关教你应对

企业连续亏损五年，不仅面临经营困境，还可能引发税务风险。税务机关对长期亏损企业高度关注，特别是存在关联交易的跨国公司。本文将分析税务机关的关注重点，并为企业提供应对建议。

税务机关对长期亏损企业的关注主要集中在转让定价问题上。根据OECD（经济合作与发展组织）的转让定价指南，如果关联企业长期亏损，但其所属的跨国企业集团整体盈利，通常会引发税务机关对其关联交易安排的合理性产生质疑。

具体来说，税务机关会关注以下几点：

1. 独立交易原则：判断关联企业之间的交易是否符合独立交易原则。如果独立企业在无法掌控经营风险而导致经营亏损时，只能接受短期的亏损，并希望通过调整重组以实现扭亏为盈。但如果无法改变亏损局面，作为一家独立企业有可能终止经营业务，停止这种持续亏损的局面，将损失降到最低。所以对于独立企业，一般“长亏不倒”情况不多见。但是作为跨国公司的一员，关联企业会存在“长亏不倒”的现象。其原因在于，跨国公司各个子公司是受控交易，其许多交易行为及定价政策等是由集团决策层来操控的。而跨国公司集团决策层在制定各项政策时是基于集团整体利益最大化出发的。因此，如果个别子公司出现亏损但对于集团整体利益是有利的情况下，该集团的原有政策依然会继续执行，而只能具有执行功能的子公司必然会出现长期亏损，又“长亏不倒”的现象。所以长期亏损的关联企业如果是由于受控交易所致，那么，不符合独立交易原则。

2. 补偿机制：独立企业如果出现反复亏损现象还能继续经营的情况一定是其获得了充分的补偿，否则其会停止经营。这就是独立企业所遵循的营业常规。那么，考量关联企业交易行为也必然要符合这一营业常规，即如果关联企业由于受控交易所致的长期亏损要得到合理的补偿才符合独立交易原则。

3. 经营策略的合理性：企业可能会以市场渗透策略为由解释长期亏损，但税务机关会评估这种策略的合理性。如果关联企业长期亏损未见收益，则这一亏损分析理由不能得到税务机关的认同。换言之，关联企业长期亏损的理由不充分，因此会面临被税务机关进行特别纳税调整的税收风险。

面对连续亏损的局面，企业可以从以下几个方面着手应对：

1. 全面税务合规性审查

企业应定期进行税务合规性审查，特别是转让定价方面的审查。这包括：

• 评估关联交易的定价是否符合独立交易原则
• 准备充分的同期资料和转让定价文档
• 对比分析可比公司的利润率水平

2. 充分利用税收优惠政策

亏损企业可以享受一些特定的税收优惠政策，如亏损弥补政策。根据相关规定，企业可以在一定期限内用后续年度的利润弥补以前年度的亏损。例如，根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号），企业可以将亏损结转至未来年度弥补。

3. 加强与税务机关的沟通

与税务机关保持良好的沟通渠道非常重要。企业应主动向税务机关说明亏损的原因，提供详细的经营数据和分析报告。这有助于避免不必要的税务调查和调整。

4. 考虑财务重组方案

在某些情况下，企业可能会考虑通过减资等方式弥补亏损。但需要注意的是，这种操作的税务处理存在一定的争议。根据案例分析，如果减资不涉及股东实际收回投资，且会计处理上仅在所有者权益科目间进行调整，通常不被视为应税收入。但具体操作前，企业应与税务机关充分沟通，确保符合当地税法规定。

以某上市公司为例，该公司在2007年末形成较大亏损，于2008年实施减资补亏。具体操作如下：

• 减资目的：优化资本结构，提高每股净资产水平
• 减资金额：注册资本从23,240万元减至18,560万元
• 税务处理：由于不涉及股东实际收回投资，会计处理仅在所有者权益科目间调整，不视为应税收入
• 税务机关意见：经与税务机关沟通，确认该减资事项不涉及所得税缴纳

企业连续亏损五年，不仅需要关注经营层面的改善，还要重视税务风险的防范。通过合规性审查、利用税收优惠、加强与税务机关沟通等措施，企业可以有效应对税务风险，为走出亏损困境创造有利条件。