白酒企业如何应对消费税改革？——从政策变化到税务筹划实践

白酒企业如何应对消费税改革？——从政策变化到税务筹划实践

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新浪网

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来源

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https://finance.sina.com.cn/roll/2025-01-09/doc-ineekuyr6204778.shtml

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2024年，我国酒类消费税收入已超过700亿元，其中白酒贡献了大头。近期，消费税改革再次成为酒业热议的话题，特别是关于消费税征收环节可能后移的讨论，引发了行业的广泛关注。

目前，我国白酒产品同时面临从价消费税和从量消费税。从价消费税以最后一级销售单位销售价的60%作为最低计税价格，税率为20%；从量消费税则统一按照0.5元/斤或0.5元/500毫升征收，不分产品价格。

以52度飞天茅台酒为例，每瓶除了5毛钱的从量税外，在批发代理渠道，按照1169元的出厂价扣掉价外的增值税后推算，还有124元的从价税，而在直销渠道，由于官方指导价更高，从价税还要再高二三十元。

近期讨论的消费税改革主要涉及两个方面：征收环节后移和央地分配调整。

征收环节后移

目前白酒的消费税是在生产环节征收，改革讨论将其后移至批发或零售环节。但这一改革面临诸多挑战：

1. 征收难度大：白酒渠道体系庞杂，终端规模庞大，价格体系复杂。以山西汾酒为例，其全国可控终端就达上百万家。

2. 税基波动频繁：如按市场零售价征收，税基将随实际零售价波动，且波动频繁。以茅台为例，零售价从1499元到2600元不等，波动范围大。

3. 渠道影响复杂：可能因影响经销商现金流和利润，抑制渠道进货意愿，进而影响酒企销售。

央地分配调整

改革还涉及消费税收入的央地分配。目前消费税完全上交中央，改革目的是拓展地方收入来源、引导地方改善消费环境。

面对可能的政策变化，酒企需要提前做好税务筹划，以下是一些可行的策略：

1. 优化供应链管理：通过优化采购和物流，降低整体成本，从而减轻税负压力。

2. 利用税收优惠政策：充分运用研发费用加计扣除、设备投资税收抵免等政策。

3. 设立境外子公司：通过转让定价合理转移利润，降低整体税负。

4. 加强资金管理：提高资金利用效率，降低财务成本。

5. 关注政策动态：及时调整税务筹划方案，确保合规性。

酒鬼酒公司通过以下方式开展税务筹划：

1. 合规性优先：严格遵循税收法律法规，建立合法的税务筹划机制。

2. 优化方案：利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除；优化供应链管理，降低采购成本和物流费用；加强资金管理，提高资金利用效率。

3. 避税策略：设立境外子公司，通过转让定价合理转移利润；利用税收协定避免双重征税；合理利用税收减免优惠。

4. 风险管理：定期评估税务筹划的风险，建立应急预案，应对税务审计和争议；聘请专业税务顾问，提供专业意见和支持。

酒鬼酒公司的实践表明，通过系统性的税务筹划，酒企可以在合法合规的前提下，有效降低税负，提升竞争力。

对于白酒行业的消费税政策，业内普遍建议：

1. 取消从量税：目前从量税不分价格统一征收，导致高端白酒实际税率较低，而低端白酒税负较重，有失公平。

2. 简化税制：现行税制过于复杂，建议简化税制，降低征管难度。

3. 公平竞争：建议统一各类酒企的税收政策，创造公平竞争的市场环境。

面对消费税改革的不确定性，酒企需要未雨绸缪，通过科学的税务筹划，提升企业的市场竞争力。同时，酒企也应积极参与行业政策讨论，为政策制定提供实践参考，推动行业健康发展。