税务筹划：企业财富增值新秘籍

税务筹划：企业财富增值新秘籍

引用

国家税务总局

等

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来源

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https://shanghai.chinatax.gov.cn/xwdt/ztzl/zcgll/hsqjzl/xgzc/202402/t470697.html

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随着企业规模的不断扩大和市场竞争的加剧，企业所得税已成为企业经营成本的重要组成部分。如何在合法合规的前提下，通过科学合理的税务筹划降低税负，实现财富增值，已成为企业管理者必须面对的重要课题。

根据中国现行企业所得税法，企业所得税的计算遵循以下规则：

• 年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%的税率征收；
• 超过100万元但不超过300万元的部分，先减半再按25%的税率征税；
• 超过300万元的部分，则直接按25%的税率全额征税。

以一家年应纳税所得额为400万元的企业为例，其企业所得税计算方式如下：

• 前100万元部分：100万 × 20% = 20万元；
• 100万至300万部分：(300万 - 100万) × 50% × 25% = 25万元；
• 超过300万部分：(400万 - 300万) × 25% = 25万元；

因此，该企业共需缴纳税款20万 + 25万 + 25万 = 70万元。

税务筹划，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排。进行税务筹划，需要坚持以下原则：

1. 合法性原则：所有筹划活动必须符合现行税收法律法规，不得采用隐瞒、欺骗等违法手段。
2. 事前筹划原则：税务筹划应在经济活动发生之前进行，通过合理的安排和预测，避免事后补救。
3. 目标性原则：税务筹划应以降低税负、提高经济效益为目标，同时兼顾企业的长期发展。
4. 全局性原则：税务筹划应考虑企业整体利益，避免因局部优化而损害整体利益。

税务筹划的具体方法主要包括：

1. 纳税人筹划：通过对纳税人身份的合理界定或转化，降低税收负担。例如，选择合适的组织形式（个体户、合伙企业或公司制企业），或在不同纳税身份之间进行转换（如小规模纳税人和一般纳税人）。

2. 计税依据筹划：在税率固定的情况下，通过合理安排降低税基。例如，控制和安排税基实现时间，或通过合理分解税基来实现最小化。

3. 税率筹划：在税基固定的情况下，通过适用更低的税率来减少税负。例如，寻找最低税负点或最佳税负，或防止税率爬升。

4. 税收优惠筹划：充分利用国家提供的税收优惠政策，将其应用于实际经营中。例如，小型微利企业所得税优惠政策、高新技术企业税收优惠等。

5. 会计政策筹划：在多种会计选择中，选择能实现税后收益最大化的会计政策。例如，通过无形资产摊销、存货计价、固定资产折旧等方法进行筹划。

6. 递延纳税筹划：通过获取货币的时间价值，合理延迟纳税时间。例如，通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，或合理安排抵扣时间、预缴和汇算清缴时间及额度。

以个人独资企业和合伙企业的税务筹划为例，常见的筹划方法包括：

1. 挂靠筹划：通过挂靠高新技术企业、民政福利企业或其他享受税收优惠待遇的企业，享受相应的税收减免。例如，将生产经营挂靠在科研单位，或通过分设联合经营的方式，将项目分设为多个机构，以达到减轻税负的目的。

2. 开办费筹划：将开办费、购建固定资产和无形资产所发生的筹资利息支出计入财务费用，以直接冲抵当期损益，减少应纳税所得额。

3. 筹资决策筹划：优先选择向金融机构贷款或企业间相互拆借，利用税前还贷政策降低实际税负。

4. 固定资产投资筹划：通过租入设备而非直接购买，将租金支出作为经营费用扣除，减少应纳税所得额。

5. 信托筹划：将资产或盈利交由信托机构管理和使用，利用特定地区的税收优惠政策，实现税收节省。

6. 转让定价筹划：通过关联企业之间的转让定价，将利润转移到低税地区或低税企业，降低整体税负。

7. 捐赠支出筹划：通过向教育、公益事业、受灾地区或贫困地区的捐赠，在不超过应纳税所得额30%的范围内进行税前扣除。

8. 延期获得收入筹划：通过分期收款、转让定价等方式，延期获得收入，适用较低税率。

9. 所得分散筹划：通过支付工资、关联企业转让定价、信托等方式，将集中所得分散，避免适用更高税率。

10. 会计核算法筹划：选择合理的费用成本计算方法、计算程序和费用分摊方式，优化财务结构，降低税负。

以小型微利企业为例，根据最新政策：

• 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
• 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策，延续执行至2027年12月31日。

小型微利企业的认定标准为：

• 从事国家非限制和禁止行业；
• 年度应纳税所得额不超过300万元；
• 从业人数不超过300人；
• 资产总额不超过5000万元。

企业可通过准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，享受相应的税收优惠。

企业税务管理是一个系统工程，需要建立完善的管理体系：

1. 财务与税务的协同管理：建立定期沟通机制，加强业务培训，明确职责分工，推动财税政策落实。

2. 内部控制体系建设：建立健全的内部控制制度，包括不相容职务分离、授权审批、会计系统控制等方面，确保企业财务活动的合规性和安全性。

3. 税务风险管理：建立财税风险识别、评估和应对机制，定期开展税务风险排查和自查工作，防范潜在的税务风险。

4. 跨部门和跨领域合作：加强财务部门与税务部门、销售、采购、运营等部门的协作，实现数据共享与整合，共同制定管理策略。

5. 信息化建设：引入先进的财务管理软件和税务管理系统，实现财务和税务管理的数字化和自动化，提高工作效率和准确性。

6. 人员培训：加强财务人员和税务人员的业务培训，提高其专业素质和业务能力，确保税务筹划方案的有效实施。

在当前复杂的经济环境下，税务筹划已成为企业财富增值的重要手段。通过科学合理的税务筹划，企业不仅能够降低税负，还能有效提升财务效益和市场竞争力。然而，税务筹划必须在合法合规的前提下进行，企业应密切关注税收政策变化，合理利用优惠政策，加强内部控制和风险管理，实现资源最优配置和财富最大化增值。