年终关账前必做的暂估入账攻略
年终关账前必做的暂估入账攻略
随着年底的到来，企业的年终关账工作也进入了关键阶段。为了确保企业在税务筹划上不出差错，掌握正确的暂估入账方法至关重要。本文详细介绍了如何在年终进行暂估入账，包括存货暂估入库的具体步骤以及成本费用的暂估处理方式。通过这些实际操作指南，帮助企业顺利应对年终税务挑战，避免因发票未及时取得而影响税前扣除的问题。
什么是暂估入账？
暂估入账是企业在实际交易中，因发票未到等原因无法立即准确记录成本或费用时，为真实反映财务状况而采取的一种会计处理方式。根据不同的业务场景，涉及的会计科目也有所不同：
存货暂估入账
月末原材料已入库但发票未到时，企业需按暂估金额入账。会计分录如下：
借：原材料/库存商品
贷：应付账款—暂估应付款
次月初用红字冲回上述分录，待收到发票后重新确认。
固定资产暂估入账
固定资产达到预定可使用状态但尚未完成竣工决算时，按估计价值入账并计提折旧。会计分录如下：
借：固定资产
贷：在建工程或其他相关科目
收到发票后调整固定资产价值，但不调整已计提的折旧。
跨年暂估入账处理
假设2021年12月B公司购进货物未取得发票，根据入库单（不含税金额100万元）暂估入账。（单位：万元）
1）暂估入账
借：库存商品 100
贷：应付账款——XX供应商 ——暂估 100
2）当期销售结转销售成本
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
3）2022年5月31日汇缴之前取得发票120万元（不含税金额），先冲销之前暂估
借：库存商品 -100
贷：应付账款——XX供应商 ——暂估 -100
4）根据取得的发票金额据实入账
借：库存商品 120
应交税费——应交增值税(进项税额) 15.6
贷：应付账款——XX供应商 135.6
5）由于去年少暂估，导致少结转20万元成本
借：以前年度损益调整 20
贷：库存商品 20
6）由于去年少暂估，导致少转20万元成本，导致多缴企业所得税
借：应交税费-应交所得税 5
贷：以前年度损益调整 20*25%=5
7）结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
税务处理要点
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文件第六条规定，关于企业提供有效凭证时间问题。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）文件第六条规定，关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
常见问题与案例分析
1、企业当年实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，在预缴季度所得税时，可以暂按账面发生金额进行核算，但是在汇算清缴时，必须提供该成本、费用的有效凭证。
2、关于暂估成本的税前扣除问题，遵循以下几点：
(1)如果暂估对企业当年的会计损益没有影响，比如12月份暂估了一批原材料和商品，就暂时不涉及到税前扣除，也不涉及在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
(2)如果暂估对当年的会计损益产生了影响，在季度预缴申报时，可以按照会计核算的暂估数进行税前扣除。
(3)需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，只要在次年5月31日前收到了发票，就不影响税前扣除。
(4)不需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，但是需要实际支付的，比如上年度计提的工资和年终奖等，只要在次年5
通过以上详细的操作指南和案例分析，企业会计人员可以更好地理解和掌握年终暂估入账的处理方法，确保在关账过程中避免因发票未及时取得而影响财务数据的准确性。同时，也要注意及时跟进最新的会计准则和税务政策，确保企业的财务处理既符合会计准则的要求，又能充分利用税收优惠政策，为企业创造更大的价值。