企业年金个人所得税怎么算

企业年金个人所得税怎么算

企业年金个人所得税按照3%的税率计算。企业年金是指企业为员工设立的补充养老保险，员工退休后可领取。根据规定，企业年金个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过部分并入综合所得，按规定计算缴纳个人所得税。

企业年金个人所得税的计算涉及多个方面，包括单位缴费和个人缴费的税务处理，以及年金领取时的税务规定。以下是详细的计算方法和注意事项。

单位缴费与个人缴费的税务处理

单位为员工缴纳的企业年金部分，在计入个人账户时，暂时不需要缴纳个人所得税。对于个人缴费部分，如果不超过本人缴费工资计税基数的4%，则这部分缴费可以从个人当期的应纳税所得额中扣除。超出这一标准的缴费部分，则需要并入个人当期的工资、薪金所得中，依法计征个人所得税。

年金领取时的个人所得税处理

1. 当个人达到国家规定的退休年龄后，按月领取的年金将全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。若按年或按季领取，则需将年金平均分摊到各月，每月领取额同样全额计税。
2. 对于在本通知实施之前开始缴付年金的个人，在本通知实施之后领取年金时，可以从领取的年金中减去之前已缴付且已纳税的部分，余额按照规定征税。分期领取的情况下，可以按照之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额。
3. 个人因出境定居或死亡后，一次性领取的年金个人账户资金，允许领取人将一次性领取的年金按12个月分摊到各月，每月分摊额按照规定计算缴纳个人所得税。若非上述特殊原因一次性领取，则不允许分摊，而是将总额单独作为一个月的工资薪金所得计税。
4. 个人领取年金时，应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人需及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细，以便计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款。
5. 建立年金计划的单位和年金托管人应按照个人所得税法和税收征收管理法的规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。

年金计划的税务申报与协调

建立年金计划的单位应在建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。若年金方案、受托人、托管人发生变化，也应在变化的次月15日内重新报送上述资料。

政策实施与合作

财政、税务、人力资源社会保障等相关部门以及年金机构之间应加强协调，通力合作，共同做好政策实施各项工作。

企业年金与职业年金的定义

本通知所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。职业年金则是指事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

执行时间

本通知自2014年1月1日起执行，同时废止了之前的相关通知和公告。