外贸人必读：出口退税的正确理解和计算方法

外贸人必读：出口退税的正确理解和计算方法

出口退税是进出口贸易中非常重要的一环，它不仅关系到我国出口产品在国际市场上的竞争力，还直接影响企业的经营效益。本文将深入探讨出口退税的作用、规则和计算方法，帮助外贸从业者更好地理解和运用这一政策。

一、出口退税究竟是什么？

出口退税指的是在国际贸易业务里，对于从中国报关出口的货物，退还其在国内各个生产与流转环节依照税法规定缴纳的增值税与消费税，也就是在出口环节免税，并且退还之前纳税环节已缴纳的税款。

通俗来讲，生产型出口企业能够把出口业务的增值税划分成内销业务和外销业务分别计算，针对内销业务核算应缴纳的增值税，对外销业务核算应退还的增值税。

但在实际操作中，并非采取内销征税、外销退税这种分离的模式，而是将外销业务应退的增值税和内销业务应交的增值税相互抵扣，如果外销应退的增值税未能被内销应交的增值税抵完，那么对于未抵减完的部分予以退税，这便是常说的“免抵退”方法。

二、出口退税遵循何种规则？

1. 免退税：免除出口环节的增值税，同时退还对应的进项税，主要适用于外贸企业。
2. 免抵退税：实施免抵退税办法的“免”税意味着生产企业出口的自产（包括视同自产）货物和应税劳务，免征本企业生产销售环节的增值税。

“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗费的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，用来抵顶内销货物的应纳税额（不涵盖适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。

注：抵的过程是由于出口要退税，而内销环节的应纳税额要向税务机关缴纳，为简化手续，将退税额与内销环节的应纳税额进行相互抵扣，即内销环节的应纳税额有一部分无需向税务机关缴纳，而退税额中这部分税务机关也无需向纳税人退还，主要适用于生产企业。

“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内，应抵顶的进项税额大于内销应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

所以，出口退税退还的是“进项税额”。

我国为激励出口，对出口企业推行免抵退的优惠政策。根本而言，是将出口产品在国内流转环节产生的税收，于出口环节退还给出口企业，以此增强出口企业在国际市场上的竞争力。

出口的货物，在国内流通期间，伴随每个流通环节所形成的税收，体现于购进货物企业的“进项税额”上，也就是说，出口企业购进的货物，其“进项税额”，即为之前流通环节所缴纳增值税的总和，在出口企业购入货物时，该税额与货款一同支付，即：若货物不出口，此税额由出口企业承担。

如今，出口企业将货物出口，依照税务规定，所谓的退税，退的正是此项税额。

三、出口退税如何计算？

至关重要！！！首先，外贸公司和工厂的退税计算方法各异。

外贸公司是免退，直观理解“免”即向老外销售时不征收增值税，“退”就是给予退税。

退税 = 采购时发票金额 / 1.13×退税率。

工厂是“免抵退”，“免”和“退”的意思同上，这里的“抵”指的是总共销售的金额，减去采购原料、配件、设备折旧等的费用，剩余部分才可用于退税。

所以工厂的计算较为复杂，因为进项情况复杂。

简单来说，工厂的退税 = （不含税销售额 - 不含税的进料等成本）×退税率

FOB 报价算法：

1. 外贸公司

实际采购成本 = 含税采购额 - 退税。

FOB 价格 = 实际采购成本 + 利润 + 费用 = 采购发票金额 + 利润 - 退税 + 费用。就这三个方面。

其中，费用的概念因人而异。

有的公司仅计算到港口的运费和港杂费，有的还会算上资金占用成本如银行贷款利息、办公费用等等。

2. 工厂

原则上，FOB 价格 = 工厂成本 + 利润 - 退税 + 费用 = 不含税出厂价（含利润） + 费用。

总之，外贸公司与工厂二者报价的逻辑均为：成本 + 利润 + 费用

注意事项：

1. 部分工厂向自家外贸业务员报价时采用含税出厂价，这其实不准确，应当是不含税的出厂价。当然，含税也可行，只是要看如此高的价格是否会影响成交率。有的工厂不了解，有的则是期望获取高额利润。当然，工厂向外贸公司销售时，必须含税，毕竟这属于内销，而非出口贸易。起初邓邓也会纳闷为何外贸公司寻求报价时一问不含税价格、二问含税价格，报价时总会困惑，学习之后终于明白。

2. 工厂外购的成品与自产的产品可能有所不同。如果外购产品视同自产货物，且进行了区分，依旧是免抵退，即存在退税。无法视作自产货物的，免征增值税，但无退税。报价时依然按照：实际采购成本 + 利润 + 费用。

3. 一些人在估算退税时，采用 FOB 金额×退税率，这是不正确的。

以上内容容易混淆的原因在于对实际采购成本、实际成本的不确定。外贸公司的计算相对简单明了，而工厂的报价方法则多种多样。