金税四期背景下涉税稽查重点与企业合规应对

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金税四期背景下涉税稽查重点与企业合规应对

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来源

https://law.asia/zh-hans/golden-tax-reform-phase-four/

金税四期建设是中国税收征管改革的重要里程碑，它不仅对企业的税务数据进行监管，还对企业的生产经营活动进行全面监控。在这一背景下，企业需要了解涉税稽查的重点，并采取相应的合规应对措施。本文将为您详细解析金税四期背景下的涉税稽查重点以及企业应该如何合规应对。

涉税稽查重点

发票问题

“查税必查票、查账必查票、查案必查票”的发票“三查”问题历来是税务稽查中的重中之重。全面数字化电子发票（下称“数电票”）改革后，通过阴阳合同偷逃税款、虚构成本与虚开发票的违法行为将受到更精准的税务稽查监管。企业若出现此类违法行为，不但需要补缴税款，还可能被处以罚款等行政处罚，情节严重的，相关责任人还将面临刑事追责。

税负率、利润率异常问题

“智慧税务”建设体现了智能化改造，即基于大数据、云计算等新一代信息技术实现数字化管理税收征管信息。税务机关由此可精确掌握行业范围内的税负率。若企业的税负率和利润率明显偏离行业正常水平，或呈现出常年亏损却持续经营、收入与成本严重不匹配等异常特征，将触发税务机关的风险预警。一旦查实企业存在隐瞒收入、虚列成本、转移利润等违规行为，企业将面临严厉的税务稽查。

企税个税

随着中国各地全面实施“社保入税”，企业关于员工成本的纳税申报数据必须与员工个人所得税申报的应税所得严格一致。若存在申报不一致、试用期未缴纳社保、社保挂靠、虚列人员等违规行为，企业将面临劳动监察部门、社保机构及税务机关的多重处罚。

虚假开户

随着银行、外汇管理局、海关等机构逐步共享数据，税务机关可以整合企业的税务、工商、支付等多元信息，精准捕捉法人户籍非本地、法人设立异常集中、同一注册地址或住所地注册多家企业、异常的大额交易等可疑信号，从而识别虚假开户企业。《公平竞争审查条例》的出台也意味着地方倾斜性税务优惠政策正逐步规范，为了地方倾斜性税务优惠政策而虚假开户、恶意利用关联交易偷逃税款的企业将无所遁形。

企业合规应对

财务制度建设

企业应严格遵守会计相关法律法规，规范会计核算；加强发票管理，全面梳理发票与真实业务的对应关系，避免虚开发票；建立全面的内部控制体系，包括风险评估和反舞弊机制；确保关联交易遵循独立交易原则，具备合理商业目的，并做好关联申报；按照税法规定完成企业所得税汇算清缴和纳税调整；定期对近五年（不少于三年）的纳税情况开展自查，及时整改不合规事项。

大数据技术应用

企业应积极转向使用数电票，逐步减少使用纸质发票；依托金税四期系统的企业端功能，实现电子发票的自动化处理，并建立实时监控机制，动态跟踪发票的开具和报销情况，及时识别和处理异常情况。

税收政策适用

税前扣除政策：成本方面，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金、根据公司财务制度为职工提取的离职补偿费（实际领取后），以及职工福利费、职工教育经费等，应按规定准予扣除；费用方面，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用、实际支付给关联方的利息、汇兑损失、业务招待费、广告费、业务宣传费、公益捐赠等，应在符合税法规定的条件和范围内准予扣除。
增值税小规模纳税人优惠政策、增值税抵扣政策：例如，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人在2027年前免征增值税。
拆分业务结构：企业在拆分时应结合业务实际考虑被拆分的业务是否必要组成部分，涉及的关联交易价格是否公允，相应的业务流程、款项支付与财务票据开具情况是否一致等问题。
地区性税务优惠政策：注意须具有真实存在的业务、与业务规模相匹配的人员、证明业务发生的证据链、真实的注册地址和经营场所、资金流向、已签订的业务服务合同、合理的商业目的及合理的定价等。
股权设置：在集团设置组织及股权架构时，企业可同步考虑利用股权结构设置实现体系化的税务优化。