偷、漏税的基本概念是什么

偷、漏税的基本概念是什么

偷税和漏税是税收领域常见的两种违法行为，它们在行为特征、法律责任等方面存在显著差异。本文将为您详细解析偷税和漏税的基本概念及其法律后果。

偷税

行为特征

1. 偷税主体
   偷税的主体是特殊主体，即依法负有纳税义务的纳税人和负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，包括单位和个人。

2. 主观方面
   行为人在主观上具有犯罪的故意，即明知应当缴纳税款而故意逃避缴纳税款。因过失造成少缴或者不缴税款的，不构成犯罪。

3. 客观方面
   行为人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段。

具体表现形式

司法实践中偷税行为的具体表现形式是多种多样的，常见的有：

1. 伪造、变造账簿、记账凭证
2. 私设“小金库”，建立账外账
3. 多行开户、隐瞒收入
4. 假借发票、偷漏税款
5. 销毁、隐匿账簿
6. 多列支出，少列收入
7. 虚假纳税申报
8. 骗取减免税

法律责任

1. 偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额50%以上5倍以下的罚款。
2. 偷税数额在1万元以上不满10万元的且占同期应纳税额10%以上不满30%的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
3. 偷税数额在10万元以上且占同期应纳税额的30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
4. 扣缴义务人采取伪造变造、隐匿擅自销毁账簿等手段不缴或少缴已扣已收税款，数额不满1万元或者占同期应缴税额不到10%的，由税务机关追缴其不缴或少缴税款，并处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
5. 扣缴义务人不缴、少缴已收已扣税款数额在1万元以上且占同期应缴税额的10%以上30%以下的，处以不缴或少缴税款1倍以上5倍以下的罚金，要处以3年以下有期徒刑或拘役。
6. 扣缴义务人不缴、少缴已收已扣税款数额在10万元以上且占同期应缴税款30%以上的，除追缴税款处以1倍以上5倍以下罚款，要处以3年以上7年以下有期徒刑。
7. 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款，由税务机关向纳税人追缴。对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
8. 企事业单位偷税构成犯罪的，对纳税单位判处所偷税款50%以上5倍以下的罚款，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役。

漏税

漏税是纳税人在纳税过程中因无意识行为而发生的漏缴行为，与偷税相比有以下特点：

1. 无意识性
   漏税是纳税人在纳税过程中因无意识行为而发生的漏缴行为，不像偷税那样是纳税人故意违反税收法规的行为。

2. 法律责任较轻
   纳税人的漏税行为如果被税务部门发现，对纳税人除限期追补漏缴税款外，还可处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。

3. 税务机关责任
   税务机关由于纳税宣传不力，或工作疏漏，税法太繁杂等原因，使得纳税人在纳税时出现许多问题，这些问题是由税务机关造成的，不应把责任完全推卸在纳税人身上。因此，我国的《税收征收管理法》没有单列漏税条款的法律责任，不过，应要求纳税人限期补缴税款。