代收水电费的增值税处理攻略

代收水电费的增值税处理攻略

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企业在提供房屋租赁或物业管理服务时，经常会涉及到代收水电费的增值税处理问题。本文将为您详细介绍不同情况下的处理方式和适用税率，帮助您正确处理这一税务问题。

提供房屋租赁服务

方式1：按实际水电用量结算

企业提供房屋租赁服务时，可以按照实际水电用量来结算费用，这属于转售应税货物，直接把水和电按适用的税率来分别开增值税发票。

• 增值税一般纳税人：电费按17%计算缴纳增值税，水费按11%计算缴纳增值税。对应的水电费进项税额可以进行抵扣。

• 增值税小规模纳税人：水电费按3%计算缴纳增值税，不能进行进项抵扣。

方式2：水电全包

如果签合同时采取的是水电全包，那就按房屋租赁服务来开增值税发票。

• 增值税一般纳税人：按11%计算缴纳增值税，16年5月之前的按5%的征收率来计算缴纳增值税。

• 增值税小规模纳税人：按5%计算缴纳增值税。

提供物业管理服务

方式1：按实际水电使用量结算

按租户实际的水电使用量来结算水电费的，按水电适用税率或者征收率分别开增值税发票。

• 增值税一般纳税人：电费按17%计算缴纳增值税，电费的进项税额可以抵扣；水费统一按3%的征收率来计算缴纳增值税，前提条件是要扣除其对外支付的自来水水费后的全额为销售额。

方式2：水电全包

水电全包方式按物业管理服务开增值税发票。

• 增值税一般纳税人：按6%计算缴纳增值税，进项税额可以抵扣。

• 增值税小规模纳税人：按3%计算缴纳增值税，进项不得抵扣。

需要注意的是，上述内容仅适用于当前的增值税政策，如果政策发生变化，相关内容可能需要进行相应的调整。