企业所得税A类和B类申报表的区别及应纳税额计算指南

企业所得税A类和B类申报表的区别及应纳税额计算指南

企业所得税是企业必须面对的重要税种之一，正确区分A类和B类申报表对于企业财务人员来说至关重要。本文将详细介绍企业所得税A类和B类申报表的区别，并对企业所得税的相关知识进行深入解析。

A类和B类申报表的区别

根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（版）等报表》的公告》（国家税务总局公告第31号）规定：

1. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款时填报。

2. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款和年度汇算清缴时填报。

跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，版）》和《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。

企业所得税的应纳税额

收入总额

1. 生产、经营收入
2. 财产转让收入
3. 利息收入
4. 租赁收入
5. 特许权使用费收入
6. 股息收入
7. 其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

纳入收入总额的其他几项收入

1. 企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

2. 企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

3. 对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

4. 外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

5. 纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

6. 企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

7. 企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

8. 企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税。

准予扣除的项目

1. 成本
2. 费用：经营费用、管理费用和财务费用
3. 税金
4. 损失

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：

1. 企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。

2. 纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

1. 利息支出：纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

2. 计税工资：纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

3. 纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

4. 捐赠：纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

5. 业务招待费

6. 保险基金

7. 保险费用：纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

8. 租赁费：以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆华律网进行律师在线咨询。