个人所得税赡养老人扣除的法律规定与实务操作

个人所得税赡养老人扣除的法律规定与实务操作

随着人口老龄化问题日益严重，赡养老人的责任逐渐成为社会关注的焦点。为减轻纳税人的负担并体现社会责任，我国《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规中明确规定了赡养老人支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。这种税收优惠政策既体现了国家对老年人福利的支持，也反映了社会对于赡养老人这一传统美德的认可。然而，在具体操作过程中，如何理解“赡养老人可扣除”的范围、条件及限制？本文将从法律角度出发，详细阐述个人所得税中赡养老人扣除的相关规定，并结合实务案例进行深入分析。

个人所得税赡养老人扣除的法律规定与实务操作 图1

什么是个人所得税赡养老人扣除？

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，个人所得税赡养老人扣除是指纳税人在缴纳个人所得税时，可以依法从其应纳税所得额中扣除的赡养老人支出。这一政策旨在减轻纳税人因赡养父母或其他 elderly family members 而产生的经济负担。

具体而言，赡养老人扣除属于专项附加扣除项目之一。根据《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），纳税人在赡养一位或多位老人时，可以按照一定的标准在税前扣除相关费用。需要注意的是，这一扣除仅适用于在中国境内负有赡养义务的纳税人。

个人所得税赡养老人扣除的法律依据

1. 主要法律法规

• 《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修订版）
• 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2019年版）
• 《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

2. 具体条款解读
   根据《个人所得税法》第十二条第一款的规定，纳税人发生的符合条件的赡养老人支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。具体扣除标准如下：

• 纳税人为非独生子女的，每月可扣除的标准为20元（即每名老人每月10元）。
• 若纳税人属于独生子女，则每月扣除额度为40元。

此外，《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接的通知》进一步明确了赡养老人扣除的具体操作口径，确保政策在实际执行中的可操作性。

个人所得税赡养老人除的法律规定与实务操作 图2

赡养老人除的适用条件

1. 纳税人身份要求

• 只有在中国境内负有赡养义务的纳税人才能享受此项除。这里的“赡养义务”是指在法律或血缘关系上与被赡养人存在直系亲属关系，并且经济上对其提供支持。
• 例如，父母、祖父母、外祖父母等均为符合条件的被赡养对象。

2. 被赡养人的条件

• 被赡养人需年满60周岁（含）。
• 如果被赡养人未满60周岁，则不符合除条件。此外，若被赡养人已去世或不再需要赡养，则纳税人无权享受相关除。

3. 纳税人的家庭结构

• 若纳税人为独生子女，则其每月可除的赡养老人支出为40元；若纳税人为非独生子女，则每名符合条件的老人每月可除10元，合计不超过20元。
• 需要注意的是，“非独生子女”并不意味着每个兄弟姐妹都可以分摊除额度，而是由纳税人本人承担赡养责任的部分可以享受除。

4. 除的时间限制
   赡养老人除仅适用于纳税人在实际支付赡养费用的月份。若当月未发生实际赡养支出，则不得享受相关除。

赡养老人除的具体范围与实务操作

1. 除凭证的要求
   根据《国家税务总局关于发布公告》（2018年第60号），纳税人享受赡养老人除的，需留存以下资料作为备查：

• 与被赡养人的关系证明（如户口簿、出生证明等）。
• 被赡养人身份证件复印件。
• 支付赡养费用的相关凭证（如银行转账记录、收据等）。

2. 除方式
   纳税人可选择以下两种方式进行赡养老人除：

• 自行申报除：纳税人可在年度汇算清缴时，通过填写《个人所得税专项附加除信息表》的方式享受除。
• 预预缴阶段除：若纳税人在取得所得的前一个月已向税务机关报送相关信息，则其赡养老人支出可以在月度预预缴环节予以除。

3. 特殊情况的处理

• 若纳税人未满60周岁，但因身体或智力障碍无法独立生活，经有关部门鉴定后可视为被赡养人。
• 被赡养人为外国人时，需满足在中国境内长期居住的条件，并且赡养关系符合中国法律法规的规定。

实务中的争议与解决

1. 除标准是否合理？
   有观点认为，现行赡养老人除标准（每月20元上限）对于一些经济负担较重的家庭而言略显不足。对此，建议纳税人关注未来政策调整动态，并在必要时通过其他社会保障渠道寻求支持。

2. 赡养形式的多样化问题
   在现代社会中，赡养形式已不局限于传统的“家庭成员直接供养”，还包括聘请保姆、入住养老院等多种方式。对此，税务机关应进一步明确不同赡养形式下的除范围与标准，避免纳税人在实务操作中出现歧义。

3. 除凭证的完整性问题
   在实际操作过程中，部分纳税人因未能妥善保存相关凭证而无法享受赡养老人除。建议税务部门加强对除凭证的规定，并通过多元化渠道为纳税人提供便捷的资料提交方式。

个人所得税赡养老人除政策是我国税收制度中的一项重要组成部分，它的实施不仅体现了国家对于老年人福利的支持，也反映了社会对家庭责任的重视。然而，在具体操作过程中仍需注意政策执行的统一性及除标准的合理性。

未来，随着我国人口老龄化问题的加剧，赡养老人的支出可能会进一步增加。建议相关部门在制定税收政策时充分考虑经济社会发展趋势，并不断完善专项附加除的具体细则，以更好地服务于人民众的实际需求。

了解和掌握个人所得税赡养老人除的相关规定，对于纳税人而言既是一项法律义务，也是一门需要不断学习的实务技能。希望本文能够为相关从业者提供一定参考与启发。