房地产税制度的设定及其影响分析

房地产税制度的设定及其影响分析

房地产税制度的设定是当前社会各界关注的热点话题。本文从征税对象和范围、征税范围的商榷以及房地产税制度的影响三个方面，深入分析了房地产税制度设计中可能遇到的问题和挑战。

一、征税对象和范围

房地产税的征税对象和范围是制定房地产税制度的重要问题。在国外，房地产税是建立在土地住所私有化和产权清晰的基础上的。然而，在我国，住所的产权形式多种多样，包括央产、军产、单位产权和私有产权房等。因此，界定征税对象和范围变得更加复杂。

如果只对商品住宅征税，将会排除许多非商品住宅，如单位产权房、限价房和经适房等。然而，这些住宅中也存在着面积大、质量高的房产和高中等收入群体，其享有的占有、使用和收益权不次于商品住宅。因此，如果房地产税的征税对象界定不清、征税范围过窄，将无法纠正房产分配的不公，反而会加大居民财富和消费差距。

二、征税范围的商榷

我国实行城乡土地和住宅二元制度，但土地产权的门槛并不能阻挡乡镇周边和特色乡村的发展。一些乡村地区的农户通过城镇化、城乡统筹和土地市场化，获得了不菲的收入和房产价值。虽然这些房产可能以“小产权房”、“画家村”、“生态院”、“大棚别墅”和“文明创意产业基地”等形式存在，但却带来了可观的财产性收入。

在城乡土地高度市场化的区域，国有建设用地和集体建设用地相互渗透、互为补充。因此，如果对乡村房地产免税，征税范围过窄，税基小，就很难体现税收的受益制度和公正制度，还会创造出避税空间，诱发寻租创租行为。

三、房地产税制度的影响

房地产税制度的设定对财富分配和消费差距有着重要的影响。如果房地产税的征税对象界定不清、征税范围过窄，将无法纠正房产分配的不公，反而会加大居民财富和消费差距。

此外，房地产税制度对农村房地产的征税问题也需要重视。农村地区的房地产发展迅速，农户通过城镇化和土地市场化获得了可观的收入和房产价值。因此，在制定房地产税制度时，应考虑对农村房地产的征税，以确保税收的公正性和有效性。

房地产税制度的设定涉及到千家万户的存量财富，对如此庞大的一笔财富征税，其课税的对象、范围、税基和税率等细节顶层设计的公正性、合理性至关重要。在征税对象和范围的界定上，应考虑到不同产权形式的住宅，并确保征税范围不过窄。此外，对农村房地产的征税问题也需要充分考虑。只有在合理设定房地产税制度的基础上，才能实现税收的公正和有效。