收到个税手续费返还，增值税纳税申报表这样填写！

收到个税手续费返还，增值税纳税申报表这样填写！

引用

新浪网

1.

https://finance.sina.com.cn/stock/zqgd/2024-03-30/doc-inapzzpy3826190.shtml

近期，不少企业已经陆续收到2023年度个税手续费返还。根据相关政策规定，企业取得的个税手续费返还收入应按照"经纪代理服务"申报缴纳增值税。本文将详细介绍一般纳税人和小规模纳税人在收到个税手续费返还后，如何进行增值税纳税申报。

政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第8款规定："商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务......经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。"

因此，企业取得的个税手续费返还收入应按照"经纪代理服务"，在取得该笔返还收入的次月申报期申报缴纳增值税。

具体申报流程

一、一般纳税人

1. 登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】
2. 点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）
3. 选择附列资料（一）-填报未开具发票6%税率栏次
4. 填报附列资料（三）-本期服务、不动产和无形资产价税合计额-6%税率的项目（不含金融商品转让）栏次
5. 确认主表相关栏次数据无误，点击保存-申报

二、小规模纳税人

小规模纳税人根据季销售额是否大于30万区分不同申报填报流程。

1. 若季销售额小于30万，填报规则如下：

   1. 登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】
   2. 点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）
   3. 填报主表-第10栏（四）免税销售额-小微企业免税销售额-服务、不动产和无形资产栏次
   4. 确认主表数据无误，点击申报

2. 若季销售额大于30万，填报规则如下：

   1. 登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】
   2. 点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）
   3. 填报主表-第1栏（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）-服务、不动产和无形资产栏次
   4. 选择附列资料（一）-填报应税行为（3%征收率）计税销售额计算-全部含税收入栏次
   5. 选择减免税明细表-选择小规模纳税人减按1%征收率征收增值税（对应减免性质代码为01011608，减免名称为“小规模纳税人减按1%征收”），按不含税销售额的2%计算填报减免项目本期发生额