年终奖越多，到手反而越少？如何避开个税的临界点
年终奖越多，到手反而越少？如何避开个税的临界点
2019年1月1日新《个人所得税法》实施后，年终奖作为个人综合所得的一部分，原则上应该合并至全年综合所得一并缴纳个人所得税。但为了与原有的年终奖优惠政策衔接，国家税务总局发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），明确了2019-2021三年过渡期内境内居民个人的年终奖计税方式。然而，在实际操作中，很多员工发现当年终奖达到某个临界点时，企业发得越多，员工拿到的却越少。本文将详细解释这一现象，并提供避开个税临界点的方法。
年终奖的适用税率及计算方法
我们先来看一下过渡期内年终奖的适用税率及计算方法。根据164号文，境内居民个人年终奖计算所用的税率表为“月税率表”，如下：
级数 | 应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|---|
1 | 不超过3000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
根据该税率表，年终奖的缴税计算方式非常简单：
- 确认税率：年终奖÷12后的金额依上表查看税率；
- 套用计算公式：年终奖×适用税率－速算扣除数
举例来说，小明获得年终奖10万元，除以12后的金额为8333.33，对应的税率为10%，则其应缴纳的个税为100,000×10%-210=9,790元，到手奖金则为90,210元。
避开年终奖的异常区间
如前所述，依照上述7级税率表计算得出的到手年终奖，一定会存在7个临界点。忽略最低3000元这个点不计，应该有6个临界点。在这几个临界点上，每多发1块钱，少则多纳税约1155元，多者则多纳税约88000元。
比如，小明的年终奖为36,000元，除以12后为3,000元，所对应的税率为3%，速算扣除数为0，那么小明应缴纳的个人所得税为36,000×3%-0=1,080元，小明年终奖到手金额为36,000-1,080=34,920元。
但如小明的年终奖多发600元变成36,600元，则除以12后的金额为3,050元，其对应的上表税率就跃升为10%，速算扣除数为210元，小明应缴纳的个人所得税就变成36,600×10%-210=3,450元，到手金额为36,600-3,450=33,150元，比起以36,000元金额发放的年终奖，反而少了1770元收入。
针对这6个临界点，我们由此可以总结出一个年终奖的“异常区间”：
一旦年终奖落入这个“异常区间”，就意味着员工实际到手的金额，还比不上按照区间的下限数字发放时拿到的多。因此，如年终奖接近异常区间时，建议企业选择“下限”金额来发放年终奖——当然，如果真的刚好落在区间内，就看企业的选择，或许可以索性再追加部分奖金超越区间的上限数字，那就是真的进入到更高一个境界啦！