外贸企业出口商品，约定成交方式是EXW，要想成功退税，需要注意什么？

外贸企业出口商品，约定成交方式是EXW，要想成功退税，需要注意什么？

齐红老师
职称：注册会计师；财税讲师

外贸企业出口商品，约定成交方式是EXW（工厂交货），要想成功退税，需要注意以下关键点：

1. 资格条件

确保出口商品具有退税率，并且企业具备退税资格。

2. 信息流

报关单的成交方式应为EXW，且发货人为出口退税企业。同时，需要备妥相关备案单证，如运输单据，最好提供正本提单的影印件以便出口退税管理机关审核。

3. 物流

货物需要实际离境，这通常通过报关单和备案单证中的运输单据来证明。

4. 资金流

出口企业需要申报并且收汇，确认销售。

5. 出口退税额的计算

根据规定，出口退税额按照当期出口货物离岸价FOB乘以外汇人民币牌价计算。由于EXW与FOB之间的差异主要在于国内段的运保费和出口清关手续，因此需要考虑这些费用，尽管它们不是由卖方承担的。

6. 备案单证

在EXW成交方式下，由于运输和通关手续通常由买方办理，卖方可能难以获得运输单据。因此，可能需要提供其他物流补充单据，如进仓证明、集装箱装箱单等，以形成完整的出口信息链。

7. 收汇管理

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号），纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合视同收汇原因的，纳税人留存相关材料即可视同收汇。