一篇读懂负债

一篇读懂负债

负债是企业财务报表中的重要组成部分，反映了企业对外部的债务情况。本文将从负债的基本概念出发，详细讲解负债的分类、特点以及各种负债项目的具体含义。通过对比资产和负债的关系，帮助读者更好地理解负债的概念。

一、负债的基本分类

负债就是企业欠别人的钱，将来是要还的。大部分时候需要还钱，少部分要还货物。比如预收款项先收了客户的钱，未来要把货物交付给客户。当然如果无法按约定交付货物，那还是得把钱还回去。

负债和资产一样，在财务报表中按照偿还时间的不同，分为是流动负债和非流动负债两大类。

流动负债需要在一年内（包括一年）或一个经营周期内偿还；非流动负债则是一年以上或一个经营周期以上才需要偿还。

这两类负债的明细如下图所示。说实话，真是不少。别紧张，换一种角度去认识它们。

二、从不同角度理解负债

作为个人，你会怎么去回忆自己的欠款？

我会按照对象区分，我欠了银行多少钱、因为什么事，我欠了朋友多少钱、因为什么事。

所以，对于企业的欠款我们也用这个角度去想，对初学者也许更好记忆。

那企业会欠谁的钱呢？

对内，它会欠员工的钱。

对外，它欠钱的对象就多了，可能是银行、供应商、客户、税务局、关联企业甚至陌生人。

1.欠银行（金融机构）的钱

短期借款和长期借款 记录的就是欠银行（或其它金融机构）的本金。一年内需偿还的叫短期借款；一年以上需偿还的叫长期借款。

2.欠供应商的钱

应付账款和应付票据 记录的是欠供应商的钱。有没有觉得它俩似曾相识？

对，在讲资产的时候，我们学习过 应收账款和应收票据。

它们其实就是一项赊销行为在交易双方产生的结果。赊销行为导致销售方形成了应收账款或应收票据，而购买方形成了应付账款或应付票据。购买方利用信用就得到这个货物，就是应付账款；而购买方提供票据作为担保才得到货物，等票据到期才付款的就是应付票据。

举个例子加深理解。

小明公司卖给小光公司30万元的材料，约定一个月后再付款。这时小明公司形成了30万的收入，同时产生了30万元的应收账款。而对小光公司来说，它取得了30万元的存货，也产生了30万元的应付账款。在这个交易的两端，销售方小明公司产生的应收账款，有一笔购买方小光公司的应付账款对应。

3.欠客户的钱

预收款项和合同负债 记录的是先收客户的钱，后给客户发货或提供服务的金额。可以理解为欠客户的钱。两者的区别是合同负债附带了一些条件。

相同的，它们对应交易事项的资产是预付款项和合同资产。原理和上面的应付账款/应付票据一样，就不再赘述。大家可以自己想一下，它们是哪项交易的两端？

4.欠员工的钱

应付职工薪酬和长期应付职工薪酬 都是指企业欠员工的薪酬，区别则是支付时间的长短。

企业是怎么欠员工钱的呢？大部分企业都是下发薪。也就是说员工这个月的工资，要到下个月的某一天才发。所以，当月企业的账上需要记录下月发给员工的工资。这就产生了企业欠员工工资的情况，这件事每月都在发生，所以这个数每月都存在。

5.欠税务局的钱

应交税费和递延所得税负债 这两项与税务相关。

应交税费 的原理和应付职工薪酬一样，企业要交的税是当月计算，下月交。所以，应交税费就是记录企业要交的税。

递延所得税负债 则与递延所得税资产产生的原因一致，都是因为会计和税法计算所得税口径的不同而产生的暂时性差异。只是递延所得税资产是未来可以抵税的，而递延所得税负债则是未来需要补税的。

6.欠不确定对象的

剩余的这些负债，欠的对象不确定，我们依次讲解。

其他应付款 对应资产中的其他应收款。它与企业的经营无关，一般是一些需要偿还的往来款、保证金、利息、股利等。特别注意：目前的资产负债表中其他应付款这个项目，包含应付利息和应付股利的金额。

应付债券 是指企业通过发行债券的方式取得的长期借款。购买债券的机构不一定是银行，也有可能是其他企业、个人。

租赁负债 与使用权资产是一对同时出现的兄弟。当企业租赁取得一项资产时，需要确认使用权资产，同时需要按照尚未支付的租赁付款额的现值确认租赁负债。租赁负债可以简单理解为是欠的租赁费的现值，但它是一个折现的概念，不单指总欠款数。其他的不用深入。

递延收益 也是一种预收款项，未来会分批计入收益，带有递延性质。它最常用的方法是记录预收的政府补助。这些政府补助往往要求企业在未来不同的阶段完成规定的事项后，才转到收益中去。

预计负债 是指企业预计自己会欠的钱，这个钱要赔偿的概率很高。比如，小明公司目前正在与对手公司打官司，小明公司败诉的可能性大。如果败诉，预计需要赔给对方100万。这个100万就是预计负债。

交易性金融负债和衍生金融负债 简单理解为特殊的短期借款就好了，没必要深究。同样，资产中有交易性金融资产和衍生金融资产。

一年内到期的非流动负债 指本来这项负债是非流动负债中的一种。但到报告期，它的偿还期限小于一年了，就重新分类到流动负债。为了表明它曾经是非流动负债的这个身份，就给它取了个一年内到期的非流动负债的名字。

其他流动负债和其他非流动负债 ，就是两个兜底项。无法分类到上述项目中的负债，可以根据时间长短，分别由这两项兜底。

三、小结

看完之后，是感觉更混乱了吗？

之前，资产的介绍很详细，用了好几篇文章。而负债整体，只采用了一篇，信息量确实不小。但负债大部分的项目都有与资产相对应。如果大家把资产的概念都理解落实，负债也就不难理解。

如果觉得量太多，再给大家提供一个角度去理解，按照这些项目企业在干什么？

企业向别人借的款：短期借款、长期借款、应付债券、交易性金融负债和衍生金融负债。

企业欠供应商的钱：应付账款、应付票据、租赁负债。 （这里把租赁公司当成服务提供商）

企业欠客户的钱：预收款项和合同负债。

企业欠员工的钱：应付职工薪酬和长期应付职工薪酬。

企业欠税务局的钱：应交税费和递延所得税负债。

企业欠政府的钱：递延收益。

企业很可能要赔偿的钱：预计负债。

企业欠的杂七杂八的钱：其他应付款。

剩下的，稍微看看就好了。