可供出售金融资产的会计处理有哪些

可供出售金融资产的会计处理有哪些

可供出售金融资产的会计处理是企业会计中的重要内容之一，涉及取得、持有和处置等多个环节。本文将详细讲解可供出售金融资产在不同场景下的会计处理方法，帮助读者更好地理解和掌握这一会计实务。

企业取得可供出售金融资产

1. 股票投资

   借：可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)
       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
   贷：银行存款等
   

2. 债券投资

   借：可供出售金融资产——成本(面值)
       应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
       可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在贷方)
   贷：银行存款等
   

资产负债表日计算利息

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
    可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
    可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在借方)

资产负债表日公允价值变动

1. 公允价值上升

   借：可供出售金融资产——公允价值变动
   贷：资本公积——其他资本公积
   

2. 公允价值下降

   借：资本公积——其他资本公积
   贷：可供出售金融资产——公允价值变动
   

持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利
贷：投资收益

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
贷：持有至到期投资
    资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

出售可供出售金融资产

借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
    投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方)
贷：投资收益

以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解。如果您的情况比较复杂，华律网也提供律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。

引用法条：

《企业会计准则——基本准则》第三章

《企业会计准则——基本准则》第九章

《企业会计准则——本准则》第二十条