增值税小规模纳税人纳税申报时有哪些注意事项

增值税小规模纳税人纳税申报时有哪些注意事项

增值税小规模纳税人在进行纳税申报时，需要特别注意以下几个方面：抄报开票数据、准确填报申报表、税控器具解锁、发票开具和纳税申报的逻辑关系等。本文将详细解读这些注意事项，帮助纳税人顺利完成纳税申报。

一、抄报开票数据

纳税人应在每月纳税申报期内抄报上月(税款所属)税控器具开具发票的汇总和明细数据(下称抄报开票数据)。未按规定抄报开票数据的，将依据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定予以处罚。

税控器具包括税控收款机、税控器、税控盘、金税盘。

二、准确填报申报表3、5、7、9栏数据

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(以下简称《申报表》)第3、5、7、9栏填写纳税人本期通过税控器具开具的普通发票数据。上述数据包括纳税人自行开具和税务机关代开的普通发票数据，红字发票作为负数对冲，不含作废发票。

三、申报流程顺序

使用税控器具的纳税人应按照先抄报开票数据，后填报《申报表》等申报资料，征期内再下载税控器具解锁信息的顺序办理纳税申报。

四、发票开具和纳税申报符合逻辑关系

纳税人使用税控器具自行开具发票金额(红字发票作为负数对冲，不含作废发票)以及纳税人当月向税务机关申请代开的普通发票金额(红字发票作为负数对冲，不含作废发票)应小于等于下列数据之和(当开票金额大于下列数据之和时?差额在10元以内不视为异常)：

(一)《申报表》第3栏“本期数”项下的(“应税货物及劳务”+“应税服务”)×(1+3%)。

(二)《申报表》第5栏“本期数”项下的“应税货物及劳务”×(1+3%)。

(三)《申报表》中第7、9栏“本期数”项下的“应税货物及劳务”+“应税服务”。

以上逻辑关系统称票表比对。

五、票表比对逻辑关系校验

符合票表比对逻辑关系的，按照现行操作程序下载税控器具解锁信息，办理税控器具解锁(卡);不符合票表比对逻辑关系的，“北京国税网上纳税申报系统”将给予信息提示，此时纳税人可通过校验，准确修改申报数据，直至票表比对逻辑关系相符后，下载税控器具解锁信息，办理税控器具解锁(卡)。

通过办税服务厅或自助机办理纳税申报的，票表比对校验机制同上。

六、票表比对逻辑关系不符的一般性原因排查

纳税人票表比对不符的，应通过自查排除下列一般性原因：

(一)未准确填报《申报表》第3、5、7、9栏;

(二)未按月抄报开票数据;

(三)未按规定开具发票或者申报销售收入，导致发票开具与纳税申报不同期;

(四)未申报销售收入。

七、三种情形将导致无法开票和购票

纳税人有下列情形之一的，税收征管系统将不支持发票开具和发票领购功能。

(一)纳税人当月未按规定抄报开票数据。

(二)纳税人当月未按规定填报申报资料。

(三)纳税人当月未按规定下载税控器具解锁信息的。