小规模纳税人常用16笔会计分录全解析

小规模纳税人常用16笔会计分录全解析

引用

网易

1.

https://www.163.com/dy/article/JJH561C205567FCB.html

小规模纳税人是年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。其会计处理具有简单化的特点，很多会计分录可以简化处理。本文整理了小规模纳税人常用的16笔会计分录，涵盖从资本投入、费用支出到销售、税务处理等多个方面，供财务人员参考使用。

一、小规模特点

1. 定义：小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。
2. 会计分录简单：小规模纳税人由于体量小，业务单一，很多会计分录可以简化。
3. 无进项税抵扣：小规模纳税人采用简易计税，不需要进行进项税抵扣，所以一般成本费用均取得增值税普通发票即可。
4. 货与发票整体计价：购买物品不进行单独进项税核算，分录时需将进项税与物品价格合并，计获得物品的价格。

二、小规模常用16笔会计分录

1. 收到股东资本投入

   借：银行存款
   贷：实收资本
   

2. 领取备用金

   借：库存现金
   贷：银行存款
   

3. 租房(租房计入长期待摊费用)

   借：长期待摊费用一房租
   贷：银行存款
   

4. 购置电脑、办公家俱等固定资产

   借：固定资产
   贷：银行存款
   

5. 购置笔、纸袋等办公用品

   借：管理费用
   贷：库存现金(银存)
   

6. 支付与销售有关和各项费用

   借：销售费用
   贷：现金(银存)
   

7. 采购商品，增值税直接记入产品成本中

   借：库存商品(含税价格)
   贷：银行存款
   

8. 银行手续费等

   借：财务费用
   贷：银行存款
   

9. 销售货物

   借：银行存款
   贷：主营业务收入
   应交税费-应交增值税(按3%计提增值税)
   

   结转成本

   借：主营业务成本
   贷：库存商品
   

10. 疫情期间按1%实际征收

    借：应交税费-应交增值税(2%的减免)
    贷：营业外收入-政府补贴
    

    但实际上，很多会计直接按照1%计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。

11. 月未预提本月工资、福利费

    借：管理费用-工资(非直接销售岗)
    销售费用-工资(直接销售岗)
    贷：应付职工薪酬
    

12. 涉税的分录
    (1) 销售实现收入时计提增值税:

    借：银行存款
    贷：主营业务收入
    应交税费-应交增值税
    

    (2) 根据增值税计提附加税:

    借：税金及附加
    贷：应交税费-应交城建税
    应交税费-教育费附加
    应交税费-地方教育费附加
    

    (3) 缴纳税费时:

    借：应交税费-应交增值税
    贷：银行存款
    借：应交税费-应交城建税
    应交税费-教育费附加
    应交税费-地方教育费附加
    贷：银行存款
    

13. 利息收入
    (1) 应收计提

    借：应收利息
    贷：财务费用-利息收入
    

    (2) 实际收到利息

    借：银行存款
    贷：应收利息
    

14. 固定资产折旧

    借：管理费用-折旧费(哪个部门使用计入哪个费用)
    贷：累计折旧
    

15. 材料入库
    (1) 购入材料或商品
    如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时

    借：在途物资(价税的合计)
    贷：银行存款(接已支付的金额)
    应付账款等(按应支付的金额)
    

    待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时

    借：原材料/库存商品
    贷：在途物资
    

    (2) 购入并已验收入库的材料，按实际成本

    借：原材料(价税合计)
    贷：银行存款(接已支付的金额)
    应付账款等(按应支付的金额)
    

    (3) 委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本

    借：原材料
    贷：委托加工物资
    

    (4) 生产经营领用材料，按实际成本

    借：生产成本
    制造费用
    管理费用
    销售费用等
    贷：原材料
    

    (5) 随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本

    借：其他业务支出
    贷：原材料
    

    (6) 收到出租包装物的租金

    借：现金/银行存款等
    贷：其他业务收入等
    

16. 月底结转本年利润
    (1) 结转成本，费用、税金至本年利润

    借：本年利润
    贷：主营业务成本
    管理费用
    销售费用
    营业税金及附加
    

    (2) 结转本月收入至本年利润

    借：主营业务收入
    其他业务收入
    营业外收入
    贷：本年利润