公司分红的税务处理指南

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@小白创作中心

公司分红的税务处理指南

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来源

https://faruo.com/ask/how-to-handle-the-tax-treatment-of-company-dividends.html

公司分红的税务处理是企业和个人投资者都需要关注的重要议题。本文将详细探讨公司分红的税务处理，包括相关法律法规、具体操作流程及注意事项。

一、相关法律法规

根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国个人所得税法》，公司在进行利润分配时，需要遵循以下原则：

决策程序：根据《公司法》第四十六条规定，公司应当依法召开股东大会，通过利润分配方案后方可实施。
盈余公积与法定准备金：依据《公司法》第二十二条，公司必须从净利润中提取一定比例作为盈余公积金，以保证公司的财务稳健。在进行分红之前，要确保符合这一要求。
个人所得税：根据《个人所得税法》及其实施条例，个人投资者收到的股息、红利收入需要缴纳个人所得税。

二、企业层面的税务处理

1. 企业所得税影响

企业发放股票或现金红利给股东并不会直接影响到企业本身需缴纳的企业所得税。这是因为，根据现行政策，企业已经就其盈利部分（即未扣除前）缴纳了相应的企业所得税。从这个角度来看，发放股息不再产生额外的损失或费用。

2. 分派后的会计处理

当决定进行分派时，应记录如下：

借记“利润分配——未分配利润”账户
贷记“应付股利”账户

这笔交易反映了公司的负债增加，同时减少了留存收益。在实际支付时，再将“应付股利”转至银行存款等科目即可完成整个过程。

三、个人层面的征收与申报

1. 股息和红利收入征收标准

根据最新修订后的个体工商户和居民增值服务政策，自 2020 年起，中国对居民获得股票、市政债券及其他金融工具所取得收益（包括但不限于现金形式）的最低免征额度为每年 400 元人民币。超过该数额部分，将按 20%的比例征收个体经营者或居民所获得收入中的各类权益性资产带来的收益，如下:

对于境内上市公司的股票，其对应获取的年度现金红包一般属于“工资薪金”的性质，因此适用综合计算，并且须通过代扣代缴方式由发行单位预先扣除。
对于非上市公司的股份，如果以直接转账方式向自然人支付，则也需由付款方承担代扣责任。同样这一块也是要特别注意合规性的问题，以避免因缺乏必要手续而导致罚款风险。

2. 纳税申报流程

针对不同类型投资者，其纳稅义務有所区别，但一般来说，对于普通个体投资者，可以选择委托专业机构或者自行填报来完成年度汇算清缴工作。在此过程中，需要提供以下材料：

身份证明文件（如身份证）
银行流水单据
股权证书复印件
收入明细表格

所有这些资料都可以帮助你更好地理解自己的总收入情况，以及合理规划未来可能面临的大额支出问题。也能有效降低因漏报而造成的不必要麻烦。

四、常见问题与解决方法

问题一：如何避免双重课税？

很多情况下，由于国际业务往来，不同国家之间可能存在双重课 Taxation 的问题。例如一家外国母公司向子公司支付了高额回购价，那么这笔资金不仅需要交国内增值稅，还需交国外相应地区政府设立的一系列附加费率。这时候，就需要关注两国间是否签署过避免双重课 Taxation 协议。如果有的话，可以依照协议申请减免；如果没有，则建议寻求专业律师协助制定合理避险策略，比如利用离岸架构等手段优化整体结构设计，实现节省目的，但切忌违法操作！