税收促进经济增长

税收促进经济增长

税收政策是影响经济增长的重要因素之一。本文从税收乘数理论、税收的自动稳定性、相机抉择的财税政策等多个维度，深入探讨了税收与经济增长的关系，并分析了宏观税负水平对区域经济发展的具体影响。

一、税收负担与经济增长

（一）税收乘数理论

由支出法计算国内生产总值，那么就是消费和投资的和，所以储蓄就等于投资。由于政府的职能不断扩展，融入到经济活动之中，所以就出现了包含政府在内的三部门经济。政府征税使居民的可支配收入下降消费减少，这又导致社会总支出减少，最终使社会生产供给减少；

相反消费者和企业的税后收入增加带动企业内部经济增长，最终形成社会收入和支出增长。通过税收乘数我们可以看出，政府减税导致的社会总需求和产出的增加额将会是政府减税数额的倍数，而政府增税导致的社会总需求和产出的减少额也是政府增税数额的倍数。国内生产总值的增量与税收和支出两者的增量相等，这个结论就是“平衡预算原理”。

该原理也就是说当国家目前的产量水平尚未达到充分就业条件下的产量水平，此时政府就会增加税收收入和财政支出以达到提高产量水平的目的，使其与充分就业水平下的产量水平持平，这样就可以减少政府为了达到目的而产生的财政赤字。

（二）税收的自动稳定性

当经济萧条，甚至处于停滞状态时，由于税收具有自动稳定性，会自动减少税收收入，增加总收入，进而增加总需求，在一定程度上发挥对经济增长的刺激作用。当经济过热，发生通胀时，税收收入就会自动增加，减少总收入，进而在一定程度上对总需求产生抑制作用，这样就防止了经济过热。

就具体税种而言,所得税天然具有较强的自动稳定经济的功能。具体来说，现行的个人所得税通常为累进税率，并且设置了一定的免征额。当经济衰退的时候，纳税人的收入水平就会下降，适用较低的税率，在一定程度上对可支配收入的下降起到了一定的缓和作用，这样就阻止了消费需求的过度萎缩。

当经济膨胀时，纳税人的收入水平也会增加，适用税率提高,缴纳的税负增加，一定程度上降低了由于可支配收入的上升带来的消费需求过度膨胀的影响，抑制了经济过热。在一些西方国家，公司所得税也适用了累进税率。此时，这种运行机制对经济的稳定机理类似于个人所得税。而由于商品劳务税大多都采用比例税率，所以商品劳务税一般不具有自动稳定功能。

但是,由于许多商品劳务税采用有起征点的比例税率，因此也含有一定的内在稳定作用。自动稳定的税收政策的优点是，作为稳定经济的手段，能够相对迅速地应对经济状况的变化。但是，这一政策本身也有局限性。也就是说，自动稳定的税收政策只会减少，不能消除经济波动。

税收收入的上下浮动本质上受国民收入所影响，而国民收入水平的浮动是多种影响因素机制下共同作用产生的结果。自动稳定的税收政策可以对经济运行起到一定的矫正作用，并不能利用该税收政策来解决经济稳定的所有问题。相反在现实中，自动稳定的税收政策想要充分发挥其现有的功能，需要有其他的宏观经济政策与其相辅相成。

（三）相机抉择的财税政策

政府按照不同的区域经济状况利用税收政策对其经济活动水平进行调整和干扰，以消除影响经济稳定的因素，该税收政策即为相机选择的税收政策。该税收政策只有利用外部力量，才能对经济起到调节作用。

需要政府采取汲水政策和补偿政策两种方式对其进行调整。当经济衰退时，政府应当追加投资来刺激经济活跃即为汲水政策；政府通过调整财政的收支来改变社会总需求极为补偿政策。但是相机抉择税收政策受多种因素的制约，当经济活动出现短期波动的时候，以上提出的政策效果都远远低于自动稳定的税收政策的效果。

二、相关概念

（一）宏观税负水平

税收是政府凭借其拥有的政治权力，通过对国民收入的再次分配，从而取得财政收入的一种重要形式。由于政府的职能范围不断地发展扩大，社会中越来越多的公共产品和公共服务由政府来提供，政府每年的财政支出在不断增长，这些支出的增长就会使得政府所收取的税收也在俱增。

宏观税负水平是用于测算一个国家或者一个地区税收负担水平的具体数值时所普遍使用的一个指标，其值的计算通常等于一年内政府取得的税收收入与其生产总值的比值，所以该值越高，说明该地区的政府向国民征得的税收越多，也就是说居民承担的税收也就越重。

政府的收入来源不同，依据不同的收入来源将其与生产总值的比值，将宏观税负分为窄口径、中口径和宽口径三种研究方法，政府征收税收收入与生产总值的比例即为窄口径宏观税负水平；政府每年的公共预算收入与生产总值的比值称为中口径宏观税负水平；政府每年的财政收入与生产总值的比值称为宽口径宏观税负水平。

鉴于我国财政透明度不高，我们所能得到的可靠、完整的数据都通过从《中国税务年鉴》、《中国统计年鉴》获取，该资料中所获取的税收收入相关数据并不包含农业税、契税和关税这三部分所带来的税收收入，同时也不包含所扣除的出口退税部分的数据。

（二）区域宏观税负水平差异

区域宏观税负水平差异是指在一个国家内，根据空间地理位置、自然要素禀赋、经济发展水平、产业集中度等一系列标准，将一个国家划分为多个地区。在这些区域之间，由于国家财政政策倾斜程度不同、区域经济发展水平不同以及税收政策的不同等原因，导致这些区域的宏观税负水平并不完全相同。

也就导致了区域宏观税负水平差异的形成。在区域宏观税负水平差异的研究中，最为常用的方法就是泰尔指数法。通过计算这三部分的税负水平差异更加直观地判断区域宏观税负水平差异程度以及明确区域宏观税负水平差异的主要构成部分。

由于各地区税负水平高低不同，那么税负水平低的地区存在一定的税收优势。为减轻税收负担获得更多的利益，一些资本、劳动力以及先进的技术等生产要素会选择进入税负水平较低的地区，生产要素的大量涌入使得社会资源分配不均衡，从而导致区域间经济发展水平产生差异。

同时，由于区域宏观税负的差异，处于宏观税负较低水平的厂商，由于税负较低，可以降低成本，所能接受的市场销售价格较低，从而使处于该地区的厂商在全国范围内的市场上具有更高的竞争力。因此，区域宏观税负水平的差异会降低宏观经济的整体运行效率，对区域经济发展产生不利影响，不利于区域经济的协调发展。