【租金扣税】申请条件、计算方法及实例详解

【租金扣税】申请条件、计算方法及实例详解

租金扣税是什么？

租金扣税（住宅租金扣除）是薪俸税/个人入息课税的扣税项目之一，主要适用于未持有任何住宅物业，并租住已加盖印花单位的纳税人，让他们可在报税时申请扣减其住宅租金支出，以减轻税务负担。

租金扣税于2022/23年课税年度开始生效，起初其扣税上限为HK$100,000；由2024/25年课税年度起，如纳税人符合特定条件（例如与子女同住），均可获“住宅租金额外扣除”，上限为HK$20,000。换言之，合资格纳税人的租金扣税上限将增至HK$120,000。

谁可以申请租金扣税？

并非所有租楼人士都符合租金扣税的资格。根据税务局的规定，纳税人必须满足以下要求：

• 应课薪俸税或个人入息课税的纳税人
• 纳税人及其配偶在香港未持有任何住宅物业
• 该租赁物业是纳税人在港的主要居所
• 该租赁具有书面租约，并根据《印花税条例》加盖印花
• 租住物业业主不能是纳税人的亲属或关联者（如纳税人配偶、配偶或纳税人的亲属等）
• 租赁合约不属政府或财政司司长法团所订立的租约
• 该租住单位并非公屋
• 该租住单位并非获雇主提供的居所（包括获退还已支付租金）

另外，如该订立的租赁是由纳税人配偶申请，纳税人亦可作扣税之用。

谁可以享有“住宅租金额外扣除”？

由2024/25课税年度起，申请人如符合以下所有条件，即可享额外HK$20,000的“住宅租金额外扣除”，合共享有HK$120,000的租金扣税：

• 纳税人在课税年度内与其子女在香港同住至少连续6个月，或在税务局局长认为属合理的较短期限内同住
• 该名子女须于2023年10月25日或之后出生，并在课税年度内有任何时间未满18岁
• 所缴付的租金金额，超过该课税年度的住宅租金基本扣除限额（即HK$100,000）
• 纳税人须以书面方式选择同时使用住宅租金基本扣除限额及其额外扣除限额

租金扣税的计算方法

租金扣税的计算需根据以下情况而定：

• 个人扣税：如纳税人独自承租有关单位，可申请全额租金扣税。
• 夫妇扣税：如纳税人与其配偶租住一个单位，该租金扣税金额将平均分配。
• 合租扣税：如有多名租客共同承租，租金扣除按租客人数平均分配。

如该租约未满一年，如何计算租金扣税？

如该租约未满一年，该扣除额将按租期与课税年度的重叠比例计算。

例如，假设租约从2024年7月1日开始，至2025年6月30日结束，租期为一年。则该租约的租金扣税只会在2024/25课税年度的部分时间计算，即从2024年7月1日至2025年3月31日。

租金扣税的计算例子

以下是各案例解释租金扣税的计算方法，让纳税人知道自己可以享有多少租金扣税：

租金扣税案例一

纳税人在2024/25课税年度全年独租一个单位，每月租金为HK$8,000，而整年租金总额为HK$96,000。

由于上述租金总额低于HK$100,000住宅租金扣除基本上限，纳税人可申请租金扣税金额为HK$96,000。

租金扣税案例二

纳税人在2024/25课税年度全年独租一个单位，每月租金为HK$10,000，而整年租金总额为HK$120,000。

由于住宅租金扣除基本上限为HK$100,000，而纳税人未符合享有“住宅租金额外扣除”条件，因此，该纳税人可申请租金扣税金额为HK$100,000。

租金扣税案例三

纳税人在2024/25课税年度全年与其配偶合租一个单位，每月租金为HK$10,000，而整年租金总额为HK$120,000。

由于住宅租金扣除基本上限为HK$100,000，假设纳税人与其配偶未符合享有“住宅租金额外扣除”条件，该纳税人及其配偶各自可申请HK$50,000租金扣税。

租金扣税案例四

纳税人在2024/25课税年度全年与其配偶合租一个单位，每月租金为HK$10,000，而整年租金总额为HK$120,000。

假设纳税人与其配偶有小朋友，同时享有“住宅租金额外扣除”条件，他们除了可享HK$100,000住宅租金扣除外，同时可享HK$20,000的额外扣除。基于租金扣税的计算原则下，该纳税人及其配偶各自可申请HK$60,000租金扣税。

租金扣税案例五

纳税人在2024/25课税年度全年与另外三人合租一个单位，每月租金为HK$10,000，而整年租金总额为HK$120,000。

由于住宅租金扣除基本上限为HK$100,000，假设纳税人与其他合租者均未符合享有“住宅租金额外扣除”条件，该纳税人及其余三名各自可申请HK$25,000租金扣税。

租金扣税案例六

纳税人在课税年度内，先后有两个租赁物业作为在港的主要居所。

假设第一个租赁物业单位（简称租赁A），每月租金为HK$10,000，租期为2022年7月1日至2024年6月30日，纳税人如期迁出单位后，后来又租了每月租金为HK$9,000的单位（简称租赁B），租期为2024年10月1日至2026年9月30日。

在这种情况下，因上述租约均未满一年，租金扣税会按租期与课税年度的重叠比例计算：

在这种情况下，纳税人在该课税年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的可扣除租金总额为HK$75,000。

租金扣税案例七

男纳税人及女纳税人在课税年度内，本来看各有一个租赁物业作为在港的主要居所。假设男纳税人的租赁物业单位（简称租赁C），每月租金为HK$20,000，租期为2023年7月1日至2025年6月30日，而女纳税人的租赁物业单位（简称租赁D）每月租金为HK$10,000，租期为2022年10月1日至2024年9月30日。

到了2024年10月1日男纳税人跟女纳税人结婚，而后者亦搬进男纳税人租住的租赁C，而两者同意各自申索扣除一半根据租赁C于2024年10月1日至2025年3月31日期间缴付的租金。

在这种情况下，就需要分别计算男纳税人跟女纳税人结婚前分别可享的租金扣税，以及是两人结婚后可享的租金扣税：

结婚前：

结婚后：

因此，男纳税人及女纳税人的租金扣税金额分别为：

• 男纳税人：HK$50,000（结婚前）+HK$25,000（结婚后）= HK$75,000
• 女纳税人：HK$50,000（结婚前）+HK$25,000（结婚后）= HK$75,000
• *扣除上限 = 最高扣除额 x 合约期内月数/12

如何申请租金扣税？

如需申请租金扣税，你只需要在填写个別人士報税表 (BIR60) 時，在「住宅租金扣除」部分填寫相關資料（租賃物業地址、業主姓名、租期、全年已付租金等）並在交報稅表時同時提供所需證明文件即可。

以下申请租金扣税时所需的证明文件：

• 身份证副本
• 已加盖印花税的租赁协议副本
• 租金收据或银行月结单
• 住址证明，如水电煤账单、银行信件等

租金扣税相关常见问题

公屋租金可以扣税吗？

根据税务局规定，申请租金扣税的一个条件是该单位属非公屋。因此，公屋租金不符合租金扣税资格。

公司提供的租金津贴会影响租金扣税资格吗？

如果雇主或关联公司直接为纳税人提供居所，就不符合租金扣税资格。但如果纳税人只是从公司获得租金津贴，而纳税人是自行租住住宅物业并支付租金，那么仍然有可能符合租金扣税资格。具体情况需要根据税务局的指引判断。

租金扣税需要业主配合吗？

租金扣税不一定需要业主的直接配合，但业主需要与租客签订书面租约，并确保租约已加盖印花（打釐印）。业主不需要提供任何额外的文件或证明给租客以便租客申请租金扣税，但租客需要保留租约副本和租金收据作为申请租金扣税的证据。

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