如何通俗、容易的理解递延所得税资产与负债！

如何通俗、容易的理解递延所得税资产与负债！

递延所得税是会计课程中一个难以掌握的概念，很多人往往通过死记硬背的方式应付考试，而非真正理解其背后的含义和实质。通过学习和研究，可以对递延所得税有一个更通透的理解。

首先，理解递延所得税的关键在于掌握资产和负债的本质。资产会导致未来经济利益流入，而负债则相反。从交税的角度看，如果未来可以少交税，它就具有资产属性；如果未来需要多交税，则具有负债属性。递延所得税资产意味着未来税负减轻，而递延所得税负债则意味着未来税负加重。

评估未来税负的多少需要区分企业的会计利润和税务局的计算方法。税务局有自己的计算口径，并不完全认可企业利润表计算的所得税额。因此，从税务的角度来评估，未来多交税的情况下会形成递延所得税负债，少交税的情况下则形成递延所得税资产。

评估未来费用多少涉及到资产端和负债端的差异。资产端，比如固定资产摊销，若会计口径下的资产账面价值高于税法口径下的资产计税基础，则未来费用高，利润低，应确认为递延所得税资产。在负债端，预计负债在会计准则下可能当期即确认为费用，而税法下则未来才确认，因此在会计准则下确认的预计负债未来没有费用可确认，应形成递延所得税资产。

此外，企业的日常收支费用端可能会形成非资产与负债端的差异，这也会影响递延所得税的确认。由于递延所得税的存在，企业实际要缴纳的所得税并非仅仅是利润表中的所得税额，而是需要进行相应的增加或调减处理。了解递延所得税的处理方式后，企业可以考虑利用相关政策进行税务筹划，以优化当前和未来的所得税现金流支出。

文章来源：小江管悟