个税汇算 | 这5种情形可能需要补税
个税汇算 | 这5种情形可能需要补税
2023年度个税综合所得汇算正在进行中，如果您属于以下这5种情形，可能需要补缴税款。
年中更换工作单位
因年中更换工作单位，新工作单位不知晓纳税人在原工作单位累计的纳税总额，从零开始累计当年收入，就会导致在预扣预缴时都适用了较低税率，年度汇算合并收入计算后，如果综合所得年税率高于预扣预缴税率，则需补税。
以刘先生为例，他在2023年1月-6月在甲公司工作，7月-12月到乙公司工作。上半年在甲公司取得80000元收入，预缴时享受基本减除费用扣除30000元。下半年在乙公司取得65000元收入，预缴时享受基本减除费用扣除30000元。除了基本减除费用外无其他扣除项目。
多处任职
这种情况有两种具体情况：
- 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月），则需补税。
以刘先生为例，他在2023年度内同时在甲公司和乙公司工作。其在甲公司全年共取得120000元工资收入，预缴个税时享受基本减除费用扣除60000元，享受其他各项扣除合计40000元；其在乙公司全年共取得70000元工资收入，预缴时享受基本减除费用扣除60000元。
- 每个单位的工资薪金分别单独适用较低税率预缴预扣税款，在年度汇算中所有单位的工资薪金合并计算后，如果年税率高于预扣预缴税率，则需补税。
以刘先生为例，他在2023年度内同时在甲公司和乙公司工作。其在甲公司全年共取得120000元工资收入，预缴时享受基本减除费用扣除60000元，享受其他各项扣除合计40000元；其在乙公司全年共取得30000元工资收入。
多填报扣除项
纳税人在预扣预缴时如果多扣除了不该扣除的项目或金额，年度汇算合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加，则需补税。
以刘先生为例，他在2023年度在甲公司工作，取得工资薪金收入150000元，预缴时享受基本减除费用扣除60000元、住房贷款利息支出专项附加扣除12000元，但纳税人的住房贷款利息并非首套房贷利率，因此该项扣除不符合税法规定，不允许扣除，汇算时应调减扣除额。
未依法申报收入
纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，按照税法规定，应在年度汇算时依法据实申报，如应纳税所得额增加，则需补税。
以刘先生为例，他在2023年度在甲公司工作，全年取得120000元工资收入，预缴时享受基本减除费用扣除60000元。还在乙公司取得了50000元劳务报酬，但乙公司没有给小刘预扣预缴个人所得税。除了基本减除费用外无其他扣除项目。
多种收入类型
除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得等多种综合所得收入，各项综合所得收入加总后，如适用综合所得年税率高于预扣率，则需补税。
以刘先生为例，他在2023年在甲公司任职全年取得360000元收入，预缴时享受基本减除费用扣除60000元。同时，还在乙公司取得了劳务报酬20000元。除了基本减除费用外无其他扣除项目。
温馨提示
个税综合所得年度汇算时，如果您在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一，则可以享受豁免补税：
综合所得收入全年不超过12万元，即年度综合所得收入未超12万元，无论补税金额多少，均可免于办理汇算和补税。
汇算需补税金额不超过400元，即补税金额未超400元，无论综合所得年收入多少，均可免于办理汇算和补税。
依法纳税是每个公民的法定义务。请广大纳税人依法如实办理个税汇算，并按照法律规定，切实对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。对于存在虚假填报、篡改证明材料等严重情节的，税务部门将依法严肃处理，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核；情节恶劣的，税务机关将依法依规立案稽查。
本文原文来自澎湃新闻