股东分红缴纳个人所得税的计算公式

股东分红缴纳个人所得税的计算公式

股东分红是公司向股东分配利润的重要方式，而个人股东在获得分红时需要按照规定缴纳个人所得税。本文将详细介绍股东分红缴纳个人所得税的计算方法、税务处理流程以及股东分红的程序。

股东分红缴纳个人所得税的计算方法

依据我国个人所得税法的规定，股东取得股息、分红等收入的，需要按20%交纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第三条对个人所得税的税率进行了详细规定：

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

股东分红的税务处理流程

1. 分配利润时的会计处理

借：利润分配—股东分红
贷：应付股利

2. 支付给个人股东时的税务处理

借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)
贷：应交税金—代扣个人所得税20%
贷：现金

3. 月底交税时的会计处理

借：应交税金—个人所得税
贷：银行存款

企业间股东分红的税务处理

1. 分配利润时的会计处理

借：利润分配—股东分红
贷：应付股利—某企业(附董事会决议)

2. 支付时的会计处理

借：应付股利—某企业贷：银行存款

注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

特殊情况：企业所得税的补交

例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%

收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元

1. 收到分红款时的会计处理

借：银行存款100000
贷：投资收益100000

2. 补交5%差额时的会计处理

借：投资收益0.5万元
贷：银行存款0.5万元

还剩下9.5万元，转到利润分配

股东分红的程序

1. 第一步，计算可供分配的利润

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

2. 第二步，计提法定盈余公积金

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

3. 第三步，计提任意盈余公积金

4. 第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)

公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。

本文原文来自66law.cn