个人所得税专项附加扣除是什么意思

个人所得税专项附加扣除是什么意思

个人所得税专项附加扣除是指在计算综合所得应纳税额时，除了5000元起征点和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目。这些项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等六项费用。专项附加扣除的设立，旨在减轻个人税负，更好地反映不同家庭的负担情况，发挥调节收入分配的功能。

专项附加扣除的主要内容

专项附加扣除是在“基本减除费用标准5000元/月+五险一金免税额+依法确定的其他扣除”的基础上，再给居民个人增加的免税额。具体来说，就是在月收入扣除社保后，再扣除这些专项扣除费用，之后剩余金额再纳税。

专项扣除的费用主要包括以下几类：

1. 子女教育支出
2. 继续教育支出
3. 大病医疗支出
4. 住房贷款利息
5. 住房租金
6. 赡养老人费用

六项专项附加扣除的具体标准

1. 子女教育

• 扣税对象：子女接受全日制学历教育和学前教育的纳税人（注：学前教育指年满3岁至小学入学前的教育，全日制学历教育包括：小学和初中教育、普通高中/中等职业/技工教育、大学专科/本科/硕士研究生/博士研究生）
• 扣除标准：每个子女每月1000元，可以选择父母分别扣50%，或选择父母一方扣100%。

2. 继续教育

• 扣税对象：接受学历（学位）继续教育的纳税人；接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人
• 扣除标准：学历继续教育每月400元（同一学历/学位扣除期限不超过48个月），可选择本人扣除或其父母扣除；技能人员、专业技术人员职业资格取得证书当年，扣除3600元。

3. 大病医疗

• 扣税对象：与基本医保相关的医药费，扣除医保报销后，个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的纳税人。
• 扣除标准：每年限额8万元，可由本人或配偶扣除；未成年子女医药费由父母一方扣除。

4. 住房贷款利息

• 扣税对象：支付首套住房贷款利息的纳税人
• 扣除标准：每月1000元，扣除期限不超过240个月（在发生贷款利息的年度）

5. 住房租金

• 扣税对象：在工作城市没有自有住房，发生租房租金支出的纳税人
• 扣除标准：根据不同城市的标准，具体为：
• 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元
• 市辖区户籍人口超过100万的城市：每月1100元
• 市辖区户籍人口不超过100万的城市：每月800元

6. 赡养老人

• 扣税对象：赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的纳税人。
• 扣除标准：独生子女每月2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度，每人每月不超过1000元。

此次推出的个人所得税专项附加扣除政策，兼顾了公平和效率，减轻了纳税人的负担，同时在实施过程中力求简便易行，为纳税人提供了便利。