金融资产的重分类的会计分录
金融资产的重分类的会计分录
金融资产的重分类的会计分录
摊余成本计量的金融资产重分类
- 摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
借：交易性金融资产——成本（重分类日的公允价值）
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息等（账面余额）
公允价值变动损益（倒挤：可借可贷）
- 摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
借：其他债权投资——成本/应计利息/利息调整
——公允价值变动（可借可贷）
贷：债权投资——成本/应计利息/利息调整
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
同时：
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益——信用减值准备
公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类
- 其他综合收益的金融资产重分类为摊余成本计量的金融资产
借：债权投资——成本/应计利息/利息调整（可借可贷）
贷：其他债权投资——成本/应计利息/利息调整
同时：冲减原确认的公允价值变动
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（可借可贷）
贷：其他债权投资——公允价值变动
借：其他综合收益——信用减值准备
贷：债权投资减值准备
- 其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
贷：其他债权投资——成本/应计利息/利息调整/公允价值变动
公允价值变动损益（可借可贷）
同时：冲减公允价值变动而确认的其他综合收益
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：公允价值变动损益（可借可贷）
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类
- 当期损益的金融资产重分类为摊余成本计量的金融资产
借：债权投资——成本/应计利息
——利息调整（可借可贷）
贷：交易性金融资产——成本/公允价值变动
公允价值变动损益（可借可贷）
同时，如存在信用损失，补提减值准备：
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准备
- 当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
借：其他债权投资——成本/应计利息
——利息调整（可借可贷）
贷：交易性金融资产——成本/公允价值变动
公允价值变动损益（可借可贷）
同时，如存在信用损失，补提减值准备：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益——信用减值准备
金融资产之间重分类的会计处理
- 以摊余成本计量的金融资产的重分类
企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。
企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类
企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类
企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。
企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。