数电票新规下，火车票抵扣对企业税务筹划的影响

数电票新规下，火车票抵扣对企业税务筹划的影响

2024年11月1日起，我国铁路客运领域全面推广使用数字化电子发票（铁路电子客票），这一政策变化不仅简化了旅客出行流程，更为企业税务管理带来了重要革新。本文将深入探讨数电票新规下，火车票抵扣对企业税务筹划的影响，并提供实用的操作指南。

数电票是《中华人民共和国发票管理办法》中定义的“电子发票”一种，其票面要素全面数字化，号码由税务部门统一赋予，开票额度智能授予，信息通过税务数字账户自动流转。与传统纸质发票相比，数电票具有以下显著优势：

• 领票流程更简化：取消专用税控设备，实现“去介质”化；通过“赋码制”取消特定发票号段申领；通过“赋额制”自动为纳税人赋予发票总额度，符合条件的新办纳税人基本实现“开业即可开票”。

• 开票用票更便捷：纳税人可通过电子税务局集成的电子发票服务平台进行一站式操作，包括发票开具、交付、查验及用途勾选等。同时，取消特定版式要求，增加XML数据电文格式，降低使用成本。

• 入账归档一体化：数电票通过税务数字账户下载时即包含数字签名，无需加盖发票专用章即可直接入账归档，实现全流程数字化流转。

在数电票新规下，火车票的抵扣方式发生了重大变化：

• 获取方式：旅客可通过铁路12306网站或移动客户端直接获取电子发票，无需再到火车站或代售点打印纸质报销凭证。铁路运输企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等开具电子发票。

• 抵扣流程：企业可通过税务数字账户对符合规定的电子发票进行查询、查验、下载、打印和用途确认等操作。增值税一般纳税人可通过税务数字账户对电子发票进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

• 过渡期安排：为方便旅客和单位，铁路客运在全面数字化的电子发票推行使用中设置了过渡期，过渡期截至2025年9月30日。过渡期内“纸电并行”，旅客仍可使用铁路车票（纸质报销凭证）报销，单位也可凭铁路车票（纸质报销凭证）入账，按规定计算抵扣增值税进项税额。

数电票新规的实施，为企业税务筹划带来了深远影响：

• 提升税务管理效率：数电票的全流程数字化流转，使得企业可以基于电子发票开展无纸化报销、入账、归档、存储等业务，推动相关业务数字化转型和“网上办”。同时，通过税务数字账户，企业可以实现电子发票的查询、查验、下载、打印和用途确认等一站式服务，大大简化了税务管理流程。

• 降低税务管理成本：数电票取消了纸质发票的印制和管理成本，同时减少了纸质发票管理的繁琐环节，降低了企业的人力和物力成本。此外，通过电子发票服务平台，企业可以免费享受数电发票的开票、用票服务，进一步降低了运营成本。

• 加强税务风险管理：数电票的数字化特性使得发票信息更加透明和可追溯，有助于企业加强税务风险管理。通过税务数字账户，企业可以实时监控发票的使用情况，及时发现和处理潜在的税务风险。

为了充分利用数电票新规进行税务筹划，企业需要注意以下几点：

• 熟悉税务数字账户操作：企业应尽快熟悉税务数字账户的各项功能，包括电子发票的查询、查验、下载、打印和用途确认等。通过税务数字账户，企业可以实现电子发票的全流程管理，提高工作效率。

• 规范红字发票处理：企业在开具数电票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，应当按照相关规定开具红字发票。需要注意的是，电子发票开具后不能作废，只能通过开具红字发票的方式进行处理。

• 合理申请调整发票额度：企业应根据自身经营情况，合理申请调整发票额度。试点纳税人可通过电子税务局的“税务数字账户—发票额度调整申请”模块，提交调整申请并上传相关附件，启动人工调整流程。

• 关注过渡期政策：在过渡期内，企业仍可使用纸质报销凭证进行报销和抵扣。但企业应逐步适应电子发票的使用，为过渡期结束后全面使用数电票做好准备。

某大型制造企业每月需要处理大量员工差旅费用报销，其中火车票是重要组成部分。在数电票新规实施前，企业需要安排专人负责纸质报销凭证的收集、整理和审核，工作量大且容易出错。新规实施后，企业通过税务数字账户实现了电子发票的全流程管理，不仅大大简化了报销流程，还显著降低了管理成本。同时，企业通过规范红字发票处理和合理申请调整发票额度，有效控制了税务风险。

数电票新规的实施，不仅为企业带来了税务管理的便利，更为企业税务筹划提供了新的机遇。企业应及时了解相关政策，充分利用数电票新规带来的便利，优化税务管理流程，降低税务成本，提升税务风险管理水平。