劳务费避税技巧大揭秘！

劳务费避税技巧大揭秘！

劳务费的税务处理一直是大家关心的重点。根据《中华人民共和国个人所得税法》，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对于不同收入水平的劳务报酬，具体计算方式有所不同：收入不足4000元的，扣除800元免征额后计税；超过4000元的，扣除20%的费用后再计税。此外，对于一次收入畸高的劳务报酬，还可以实行加成征收。了解这些细节，可以帮助我们更好地规划税务事项，合理避税。

劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式为：

• 每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元
• 每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

应纳税额的计算公式为：

• 应纳税所得额不超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×20%
• 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分：应纳税额=应纳税所得额×30%-2000元
• 应纳税所得额超过50000元的部分：应纳税额=应纳税所得额×40%-7000元

1. 外籍个人津补贴优惠：外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照相关规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

2. 全年一次性奖金单独计税：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

3. 远洋船员减半计税：一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

4. 低收入者免汇算清缴：年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

5. 股权激励单独计税：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

张老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，经常应全国各地企业的邀请讲课。一次，张老师与海南一家中外合资企业签约，约定给该企业经理层人士讲课10天，企业支付讲课费5万元，往返交通费、住宿费、伙食费等由张老师自负。

企业财务人员支付张老师讲课费时，代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元。张老师10天的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元，净收入为30000元。

税务专家刘先生建议修改合同条款：“甲方向乙方支付讲课费35000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方负责。”这样修改后，企业的实际支出没有增加，甚至可能减少（因为企业提供住宿和伙食可能比个人自理更经济）。同时，张老师的净收入将增加，因为税款由企业承担。

这个案例说明，在签订劳务合同时，应注意以下几点：

1. 将费用开支责任归于企业一方，减少个人应纳税所得额
2. 如果可能，将一次劳务活动分为多次，适用较低税率
3. 明确税款由谁支付，这会影响最终实际收益

1. 合同约定明确：在劳务关系中，虽然法律允许劳务双方就劳务报酬是“税前”还是“税后”进行约定，但当双方没有约定或约定不明时，应认定提供劳务并获得劳务报酬的一方为纳税义务人。

2. 扣缴义务人责任：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3. 汇算清缴：一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。

4. 实习生劳务报酬：正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

5. 偶然所得：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

6. 公益性捐赠：个人发生的公益性捐赠支出，可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。

7. 科技奖励：个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

8. 其他扣除：符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除，均可在汇算清缴时补充扣除。

依法纳税是每个公民和市场经营主体的法定义务。当公民个人的收入所得达到个人所得税的起征点时，应当依法履行缴税义务。同时，合理利用税收优惠政策，可以在合法合规的前提下降低税负。如有疑问，建议咨询专业税务机构或当地税务局以获取准确指导。