企业所得税税前扣除新规：发票抬头这样写才合规

企业所得税税前扣除新规：发票抬头这样写才合规

引用

国家税务总局

等

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来源

1.

https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/zcwj/rdwd/202407/2ddec7b7f51444b08bb68ca187328c25.shtml

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https://www.shui5.cn/article/a6/67587.html

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https://www.shui5.cn/article/7d/48907.html

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业在计算应纳税所得额时，需要取得合法有效的税前扣除凭证。其中，发票作为最重要的税前扣除凭证之一，其抬头的规范性直接关系到能否在企业所得税前扣除。

1. 必须完整准确：发票抬头应当填写企业的全称，不得使用简称或错误填写。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，其支出以发票作为税前扣除凭证。

2. 不合规发票的后果：不合规的发票不能作为税前扣除凭证。这意味着如果发票抬头填写不规范，相关支出将无法在企业所得税前扣除，从而增加企业的税收负担。

在实际操作中，有些情况下可能会出现发票抬头为个人的情况。根据[[2]]的解读，这类支出在满足一定条件时，仍然可以在企业所得税前扣除：

1. 必须与企业生产经营相关：支出必须是企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出。例如，员工出差购买的机票、住宿费等，虽然发票抬头为个人，但属于企业生产经营活动引起的必要支出。

2. 需要提供足够的旁证资料：企业应完善内部控制制度，保存相关证明资料，如出差申请单、差旅费报销单、合同协议等，以证明个人支出与企业经营的相关性。

根据[[2]]的总结，以下几种情况下的个人抬头发票可以税前扣除：

• 出差交通费：员工出差购买的飞机票、火车票等，发票抬头为个人姓名。
• 办公通讯费：企业为员工报销的手机通讯费用，发票抬头为员工个人。
• 出差住宿费：员工出差期间的住宿费用，发票抬头为个人。
• 住房补贴：企业为员工提供的住房补贴，员工凭租赁合同和发票报销。
• 招聘费用：企业招聘过程中支付的个人差旅费用。
• 体检费用：员工入职体检费用，发票抬头为个人。

1. 加强财务审核：企业应建立严格的财务审核制度，确保所有发票抬头的规范性。
2. 完善报销流程：对于可能产生个人抬头发票的业务，应提前制定明确的报销流程和要求。
3. 保留相关证据：对于特殊情况下的个人抬头发票，企业应妥善保存所有相关证明资料，以备税务检查。
4. 定期培训：对财务人员和员工进行定期培训，提高对发票管理重要性的认识。

发票抬头看似小事，但在企业所得税税前扣除中却至关重要。企业应高度重视发票管理，严格遵守《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，确保所有支出都有合法有效的税前扣除凭证，从而降低税务风险，维护企业合法权益。