海外薪酬篇：什么是工资税？美国工资税如何计算？

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在全球化的今天，海外薪酬管理成为了跨国公司和员工共同关注的话题。工资税作为薪酬体系中的重要组成部分，不仅关系到员工的净收入，也涉及到企业的合规性和运营成本。本文以美国为例，深入剖析工资税的构成、缴纳机制以及相关税务规定，旨在为读者提供一份全面的薪酬管理指南。

工资税是针对雇员所赚取的工资或薪金缴纳的税款，由雇主和雇员共同承担。根据员工的工作性质、付款条件和与雇主的关系，员工可以被区分为不同类型的工作者，如雇员、独立承包商或自雇人士。在大多数情况下，如果雇主为员工提供就业福利、从其工资中扣除税款并设定工作条件，则该人被视为雇员。

工资税的主要区别在于雇员缴纳的税款会影响其净工资，而雇主缴纳的税款则不会。雇员的税款从总工资中扣除，形成净工资；而雇主的税款份额则独立于雇员薪水之外。

美国的工资税体系由联邦税和州税组成，涵盖了社会保障税、医疗保险税、联邦失业税（FUTA）、州失业税（SUTA）。这些税种中，社会保障税和医疗保险税由雇主和雇员共同缴纳，而联邦失业税、州失业税以及地方税则主要由雇主承担。以上税种对员工的净收入和企业的运营成本产生直接影响。

社会保障税：2024年的社会保障税率为12.4%，雇主和雇员各承担6.2%，适用于员工收入的前168,600美元。
医疗保险税：FICA税中的医疗保险部分占总工资的2.9%，雇主和雇员各承担1.45%。
联邦失业税（FUTA）：雇主需缴纳6%的税款，但可享有高达5.4%的抵免，实际税率通常为0.6%。
州失业税（SUTA）：税率因州而异，取决于企业类型和失业救济申请历史。大多数州征收所得税，纽约州和加利福尼亚州的税率通常最高，但税率每年可能会有所变化。
此外，一些州如夏威夷州、新泽西州、波多黎各和罗德岛州还征收州残疾保险税。而阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、田纳西州、德克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州则不征收工资个人所得税。
地方税：取决于工作地点的税收政策。
额外的医疗保险税：对于高收入者，除了基本的医疗保险税外，还需缴纳额外的0.9%的医疗保险税。这一税率适用于收入超过以下门槛的个人：
1. 夫妻联合申报：$250,000
2. 已婚人士单独报税：$125,000
3. 所有其他纳税人：$200,000

工资税（Payroll Tax）与就业税（Employment Tax）虽有重叠，但并不相同。就业税包括医疗保险、社会保障、联邦失业税和联邦所得税等，雇主需自动扣缴并代表员工向IRS缴纳。而工资税特指从雇员工资中扣除并由雇主匹配的税款，主要是社会保障税和医疗保险税。

美国雇主必须缴纳其应缴的工资税，并从雇员工资中扣除相应的税款。通过电子联邦税务支付系统（EFTPS）定期存入预扣税款，并每季度提交941表，每年提交940、944、945表及W-2表。此外，还需遵守州和地方政府的相关规定。

941表：雇主每季度向美国国内税务局（IRS）报告所支付的工资、工资税款和雇主支付的社会保险和医疗保险税款
部分941表格
940表：雇主每年向IRS报告联邦失业税（FUTA），这是一种由雇主缴纳的税款，用于提供失业救济金

部分940表格
944表：是年度联邦纳税申报表，用于报告雇主的年度联邦所得税预扣款和社会保险税款。这个表格是用于报告雇主所扣除的工资税和社会保险税，而不是像表格941一样每季度报告。雇主需要在每年的1月31日前向美国国内税务局（IRS）提交表格944
部分944表格
945表：用于报告联邦所得税预扣款的退税

部分945表格
W-2表：用于报告员工的工资和所扣税款，包括联邦所得税、社会保险税和医疗保险税。雇主需要在每年年底向员工提供W-2表格，以便员工报税

W-2表格