跨境电商化妆品税率及申报要点详解
跨境电商化妆品税率及申报要点详解
跨境电商化妆品一直是热门品类,但其税率和申报要求较为复杂。本文通过一个实际案例,详细解析了跨境电商化妆品的税率计算方法和申报要点,帮助企业避免因申报不规范导致的税务风险。
典型案例
某跨境电商企业销售规格为每瓶50ml的娇诗韵黄金双萃精华,售价700元/瓶。该企业在向海关申报时,将数量申报为1瓶,第一法定数量为83.5g,第二法定数量为1件。经海关核查发现,该商品存在偷逃税款风险。
跨境电商商品的征税规定
目前,跨境电商零售进口商品实行限额管理,单次5000元、年度26000元,限额内关税税率暂设为0%,进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收,以实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格。
化妆品的征税规定
根据《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》(财关税〔2016〕48号),对跨境电商进口完税价格在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品征收15%的消费税,低于这一价格区间的化妆品、护肤品免于征收消费税。
逃税行为源于法定数量申报不规范
海关总署2016年发布的第55号公告《关于对化妆品消费税政策进行调整的公告》明确,包装标注含量以体积计的化妆品,按照净含量1升=1千克的换算关系申报第一法定数量,即不包括内层包装物和外层包装物的体积。
在上述案例中,商品售价为700元,平均为14元/ml,完税价格超过10元/毫升,应该征收15%的消费税。但企业将法定数量申报为83.5g,导致系统计算商品均价为8.38元/g,低于化妆品消费税起征点,从而引发了漏征消费税的违规行为。
漏缴税款计算
- 通关中企业已缴纳税款仅为增值税:700*13%*70%=63.7元
- 正确申报情况下应缴纳的税款:
- 应缴消费税:完税价格*消费税率/(1-消费税税率)*70%=86.47元
- 应缴增值税:(完税价格+法定消费税额)增值税率70%=74.9元
- 合计应缴税款:161.37元/瓶
- 漏缴税款:97.67元/瓶
漏缴税款的处罚
根据海关总署2018年第194号公告第十三条规定,代收代缴义务人除需补缴税款外,还会根据漏缴税款数额、是否存在主观故意等情况,依法予以行政处罚,涉嫌违法犯罪的将移交司法机关处置。
希望企业朋友们在日常通关申报环节中,严谨细致合规申报,远离违规违法红线,实现跨境业务的平稳健康发展。