香港公司税务系列之—香港薪俸税税率、如何减免及申报等全攻略介绍
香港公司税务系列之—香港薪俸税税率、如何减免及申报等全攻略介绍
香港薪俸税是香港重要的税种之一，相当于内地的个人所得税。本文将详细介绍香港薪俸税的定义、征税原则、纳税人范围、税率、计算方法、申报流程以及违规处罚等，帮助读者全面了解香港薪俸税制度。
一、什么是香港薪俸税？
香港的薪俸税相当于内地的个人所得税，是指个人在香港产生或得自香港的职位收入而需缴纳的税费，如获得的薪金、工资、佣金、花红、退休金等都需要缴纳薪俸税。
二、如何判断个人收入是否需要缴纳薪俸税？
香港薪俸税实行来源地征税的原则。那么对于个人收入如何判定是否需要在香港缴税呢？首先看个人的收入是不是来自香港，判断收入来源取决于以下三个因素：
- 给雇员发工资的地方
- 雇主的居住地方
- 劳务合同的洽谈、签订和执行的地方
如果以上都发生在香港，那么需要在香港缴纳薪俸税。一般来说，跟香港公司或于香港营业的公司签署了劳动雇佣合同，且主要工作地点在香港，则所获得的工资收入均符合此要求。
三、哪些人士需要缴纳薪俸税？
通常下列三种情况需要缴纳薪俸税：
1、香港公司的董事，获得香港公司发放的董事酬金
如果你作为香港公司的董事，无论你在课税年度内在香港停留多长时间，在该职位所获得的的收入全部都需要缴薪俸税，而且不能申请税务豁免。
2、在香港工作所取得的酬金
如果你在香港本地工作，即使有部分职务是在香港以外的地方执行，所取得的全部收入，都需要缴薪俸税。但可以在某些情况下按年申请将收入豁免征税或者申请税务宽免。
3、非香港本地受雇工作取得的酬金
如果你的受雇工作来源地是在香港之外，比如被海外公司派到香港工作，那么税局会根据你在该税务年度，在香港逗留的天数来计算薪俸税。
四、薪俸税课税年度
薪俸税的缴税年度是每年的4月1日到第二年的3月31日。 例如2020/21的课税年度是由2020 年4月1日起至2021年3月31日止。
五、每年什么时候会收到薪俸税表？
一般来说，税局在每年5月的第一个工作日会向个人发出薪俸税表，在收到税表的一个月内，需要填写并交回给税局。在交给税局之后的3个月内会收到缴税通知书，收到后在期限前缴税。
如果你是第一次缴税，你的雇主需要在你上班后的3个月内通知税局，把你应缴纳的薪俸税通知税局，递交IR56E表格。税局收到表格后，税务系统会先建立你个人的税务档案后，在5个月内会给你下发薪俸税表，收到薪俸税表后，填写交回给税局。
如果你之前每年都需要申报薪俸税，但今年并没有收到报税表，建议通过以下方式联系税局查询：
- 拨打税局电话1878022，查询是否给你发出本年度的报税表，服务时间：周一至周五
- 亲临税局索取报税表，地址：香港湾仔告士打道 5号税务大楼1楼本局的中央询问处
六、香港个人薪俸税税率是多少？
薪俸税是根据您的应课税入息实额，按照累进税率计算；或者是以总入息净额按照标准税率15%计算，税局会同时用这两种方法计算税款，选择较低税款额的来征收，非常人性化。税率如下：
图1 香港薪俸税税率表
七、如何计算个人薪俸税？
薪俸税的计算公式：
- 应课税入息实额 = 入息总额 – 扣除总额 – 免税总额
- 总入息净额 = 入息总额 – 扣除总额
附：香港薪俸税款计算器https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm#TaxComputation
1、薪俸税免税额
香港在每个课税年度，政府都会给予基本的免税额，2020/21免税额是13.2万港币，这个无需提出申请就能享有。另外还有其他的免税额，如下图：
图2 香港薪俸税免税项目明细表
2、税务扣除项目
薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚，如下图：
图3 香港薪俸税税务扣除项目明细表
3、税款宽减
2020/21年度，利得税、薪俸税及个人入息课税，最高可以减免1万港币。
【案例】
图4 薪俸税计算完整案列
八、香港薪俸税怎么申报？
薪俸税申报流程如下：
雇主在聘请新员工后的3个月内，需要把该员工应缴纳的薪俸税通知税局，递交IR56E表格。
税局收到表格后，税务系统会自动以该员工的姓名建立税务文件，并在5个月内给该员工下发薪俸税表。
员工收到薪俸税表后，填写交回给税局。
九、违反薪俸税有什么处罚？
如果纳税人没有把应该缴纳的薪俸税通知税局或者超期缴纳税表，那么税局会根据其违反的次数来罚款：
- 第一次违规，按照少征税款的10% 5年内
- 第二次违规，按照少征税款的20%
- 5年内第三次违规或多次违规，按照少征税款的35%
因此大家收到税表一定要引起重视，及时合规的申报，避免逾期而产生不良的税务后果。