增值税视同销售怎么理解？一文了解清楚

增值税视同销售怎么理解？一文了解清楚

在企业的日常运营中，税务处理无疑是一个复杂而又关键的环节。特别是在佳节送礼这样的特殊时刻，企业更需注意相关的税务规定，以免引来不必要的麻烦。最近，小编注意到不少小伙伴对增值税视同销售业务处理存在疑惑。今天，小编就来为大家详细解读一下增值税视同销售行为的情形。

增值税视同销售的情形

增值税视同销售行为是指：在会计上不作为销售处理，但为了保证增值税链条的完整性与税收的公平，应将其“视同销售”的行为。

以下行为视同销售：

1. 委托方将货物交付其他单位或者个人代销
   委托方都应当视同销售处理，由委托方向受托方开具发票，受托方收到委托方开来的发票可以抵扣进项税。这种情况是税务局怕中间有税款流失，所以按照视同销售处理。

2. 分支机构不在同一县市的异地移送
   机构间的内部移送由于税收属地原则，移送方应按照视同销售处理，相当于移送方销售货物。

3. 投资、分配、赠送分情景做视同销售或者进项税额转出

• 自产、委托加工的货物用于赠送、投资、分配、集体福利视同销售。企业自产、委托加工的货物在原材料购进的时候进项税额全部抵扣，举个例子企业购进货物原材料成本100元，进项税额13元，生产完成后市场价格不含税500元，送给客户销项税=500*0.13=65元，应缴纳增值税=销项-进项=65-13=52元，如果直接进项税额转出仅缴纳13元税，与实际应缴纳的52元不符，原因是自产货物存在增值，增值的部分需要纳税。
• 外购货物直接用于投资、分配、赠送，视同销售。货物处于流通环节，此时做进项税额转出的话增值税链条就断了，所以要按照视同销售处理。
• 外购的货物用于集体福利、个人消费时，做进项税额转出即可。这是因为此时货物退出了流通环节，增值税链条已经结束，直接进项税额转出不会对增值税链条的完整性造成影响。

综上所述：

• a.对自产、委托加工这些有增值的货物来讲，视同销售。
• b.对外购的没有增值的货物来讲，对外视同销售，对内做进项税额转出。

4. 单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产时（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），要视同销售处理。可以这样理解，企业经营是为了盈利，那么无偿赠送肯定是要向被赠送方获取点儿利益的行为。

希望本文能够帮助大家更深入地理解增值税视同销售行为的内涵与情形。当然，在会计实操中还会遇到更多复杂的问题。