企业员工出差培训差旅费如何会计处理？

企业员工出差培训差旅费如何会计处理？

企业员工出差培训的差旅费用如何进行会计处理？本文将为您详细解析相关会计科目和政策依据。

企业员工出差培训的差旅费用应计入“应付职工薪酬——职工教育经费”，但税前扣除受到工资总额8%的限制。具体会计分录如下：

1. 发生时

借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款等

2. 归入成本

借：制造费用-人工成本（根据人员所在部门）
管理费用-人工成本
销售费用 -人工成本
贷：应付职工薪酬——职工教育经费

政策依据

《财政部 全国总工会 国家发改委 教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部 国务院 国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号）第二条第（五）项规定：“企业职工教育培训经费列支范围包括：

1. 上岗和转岗培训；
2. 各类岗位适应性培训；
3. 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4. 专业技术人员继续教育；
5. 特种作业人员培训；
6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；
7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8. 购置教学设备与设施；
9. 职工岗位自学成才奖励费用；
10. 职工教育培训管理费用；
11. 有关职工教育的其他开支。”

另参考国家税务总局北京市税务局2019年12月发布的《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》第一大类第（二）扣除项第6个问题第（2）款问题：“企业培训涉及的交通费、餐费、住宿费的税务处理问题问：职工异地培训涉及的交通费、餐费、住宿费是计入职工教育经费还是差旅费？

答：为职工培训而发生的费用应归属于职工教育经费，因此企业培训涉及的交通费、餐费、住宿费应作为职工教育经费税前扣除。“

此外，在财政部资产管理司2019年4月8日发布的《关于加强企业职工教育经费财务管理的通知（征求意见稿）》中第六条明确，参训人员培训期间发生的食宿费、交通费、资料费从提取的职工教育经费中开支。