跨境电商化妆品税率及申报要点详解

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跨境电商化妆品税率及申报要点详解

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https://www.trade-agent.cn/hyzx/1720224061.html

跨境电商化妆品一直是热门品类，但其税率和申报要求较为复杂。本文通过一个实际案例，详细解析了跨境电商化妆品的税率计算方法和申报要点，帮助企业避免因申报不规范而产生的税务风险。

案例背景

某跨境电商企业销售规格为每瓶50ml的娇诗韵黄金双萃精华，申报价格为700元/瓶。该企业在向海关申报时，数量为1瓶，第一法定数量为83.5g，第二法定数量为1件。然而，海关核查发现该商品存在偷逃税款风险。

跨境电商商品征税规定

目前，跨境电商零售进口商品实行限额管理，单次5000元、年度26000元。限额内关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。

化妆品征税规定

根据《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》（财关税〔2016〕48号），对跨境电商进口完税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品征收15%的消费税，低于这一价格区间的化妆品、护肤品免于征收消费税。

逃税行为分析

案例中商品售价为700元，平均为14元/ml，完税价格超过10元/毫升，应征收15%的消费税。根据海关总署2016年第55号公告，包装标注含量以体积计的化妆品，应按照净含量1升=1千克的换算关系申报第一法定数量，即不包括内层包装物和外层包装物的体积。

因此，正确的第一法定数量应申报为50g，此时均价为14元/g，属于消费税的征收范围。而企业将法定数量申报为83.5g，导致系统计算商品均价为8.38元/g，低于化妆品消费税起征点，从而引发漏征消费税的违规行为。

漏缴税款计算

通关中企业已缴纳税款仅为增值税：700*13%*70%=63.7元
正确申报情况下应缴纳的税款：
应缴消费税：86.47元
应缴增值税：74.9元
合计应缴税款：161.37元/瓶
漏缴税款：97.67元/瓶

法律责任

根据海关总署2018年第194号公告，跨境电商平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，需代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。对于因法定数量申报不规范导致漏缴税款的行为，海关除要求补缴税款外，还会根据漏缴税款数额、是否存在主观故意等情况，依法予以行政处罚，涉嫌违法犯罪的将移交司法机关处置。