影视行业全流程税收解析
影视行业全流程税收解析
影视行业作为近年来被重点关注的行业，更应当积极自查、规范税务，或聘请专业的财税机构，设计适应自身的税务筹划方案，预防税务风险。
一、影视行业全产业链情况
整体来看，影视行业全产业链包括制作、发行、放映环节。影视行业产业链涉及的相关主体如下图所示：
我们从整个产业链条上来看：包括了投资方、制片方、发行商、放映方、演艺公司、经纪公司、艺人工作室等企业身份纳税主体。当然了，还有艺人、编剧、导演、监制等自然人身份的纳税主体，可以将自然人身份的主体统称为影视行业的从业人员。
在分析这些纳税主体应纳税的种类之前，得先探讨一下他们的收入构成情况。对于制片方、发行方、放映方、运营方、演艺公司、经纪公司、艺人工作室等企业类型纳税主体，其收入类型主要包括：
1、服务性收入：制作服务收入、发行服务收入、播映服务收入、广告服务收入、演艺服务收入、经纪代理服务收入、咨询服务收入等；
2、权益性收入：投资收益、版权使用收入、加盟费收入等。
对于影视行业从业人员，其收入类型主要包括：
1、公司雇员：工资薪金；
2、非公司雇员：劳务报酬；
3、剧本作者：剧本使用费收入（特许权使用费）。
二、影视行业全流程涉及的税费
1、增值税：上面提到的参与影视制作的企业主体各方，如增值税的一般纳税人与小规模纳税人，分别适用下图所示税率。对于从业人员以个人名义提供图中类型服务的，增值税上视为小规模纳税人，参照下述税目及征收率。需要注意的是：剧本作者取得的剧本使用费，如果是受雇于任职单位进行的创作，一般来说著作权是在公司名下的，因此不存在增值税纳税义务；如果是以个人名义从非受雇公司取得的，则适用“销售无形资产——著作权”3%征收率。
2、三项附加税费：城市维护建设税（7%或5%或1%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%），计算依据为实际缴纳的增值税额。
3、企业所得税：公司税率25%。符合小型微利企业优惠政策的，应纳税所得额在300万以内的部分，实际税率为：25%*20%=5%。
4、个人所得税：
1）雇员取得的工资薪金收入，适用3%-45%七级超额累进税率。
2）非雇员取得的劳务报酬收入，4000元以下减除费用800元，4000元以上减除20%后，按20%预扣预缴，次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率进行汇算清缴，多退少补。
3）剧本作者取得的剧本使用费，不管是否受雇，都要按照特许权使用费申报个税，减除20%后，按20%预扣预缴，次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率进行汇算清缴。
5、印花税：上表列示收入中要交印花税的为广告服务收入，广告服务合同适用“承揽合同”万分之三的税率。
6、文化事业建设费：费率3%，计算依据为全部含税价款和价外费用（含增值税），减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
7、国家电影事业发展专项资金：费率是5%，缴费期限是每月10日前缴纳上月专项资金。其主要缴费义务人是县及县以上城市电影院，计费依据是县及县以上城市电影院电影票房收入。
三、相关税收优惠政策
近年来，国家对于文化创意产业、广播影视产业一直大力扶持，现将与影视行业有关的税收优惠政策梳理如下：
—— 总结点评 ——
2024税务风暴席卷而来，影视行业作为近年来被重点关注的行业，更应当积极自查、规范税务，或聘请专业的财税机构，设计适应自身的税务筹划方案，预防税务风险。