借款费用会计与税务处理有哪些差异

借款费用会计与税务处理有哪些差异

借款费用的会计处理和税务处理在多个方面存在差异，这些差异主要体现在费用化确认与税前扣除、资本化条件以及借款范围等方面。本文将详细对比分析这些差异，帮助读者更好地理解相关财务处理规则。

费用化确认与税前扣除

会计处理

在会计处理上，企业发生的借款费用，除可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化的借款费用外，其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

税务处理

根据《企业所得税法及实施细则》的相关规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在当期扣除。同时，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，在受益期间内分期进行税前扣除。

资本化条件

会计处理

对于专门借款，资本化金额需要考虑当期发生的利息费用以及将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益。

税务处理

在税务处理上，根据《实施条例上》规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。其他借款费用不予资本化。

借款范围

会计处理与税务处理：两者都包括专门借款和一般借款。

总的来说，借款费用的会计与税务处理在费用化确认、税前扣除和资本化条件等方面存在差异。

本文原文来自66law.cn