存货的审计程序包括哪些内容

存货的审计程序包括哪些内容

存货审计是企业财务审计中的重要环节，主要对存货的增减变动及结存情况进行审查。本文将详细介绍存货审计的具体程序和方法，帮助审计人员更好地开展相关工作。

存货的一般审计程序

存货的一般审计程序主要有两点内容：

1. 获取年末存货余额明细表，将本年末存货余额与上年末存货余额进行比较，总体分析变动原因。
2. 实施实质性分析程序。其中较常见的是对存货周转天数的实质性分析程序：

• 根据对被审计单位的经营活动、供应商、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定存货周转天数的预期值；
• 计算实际存货周转天数和预期周转天数之间的差异；
• 调查存在重大差异的原因。

存货审计的目的与运用环节

• 目的：获取有关存货数量和状况的审计证据。
• 运用环节：存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序。

存货审计解释

存货审计是指对存货增减变动及结存情况的真实性、合法性和正确性进行的审计。存货审计直接影响着财务状况的客观反映，对于揭示存货业务中的差错弊端，保护存货的安全完整，降低产品成本和费用，提高企业经济效益等，都具有十分重要的意义。

存货的审计方法

常见的审计方法包括询问、观察、抽样检查、再执行等。存货审计也不例外，审计部门通过综合运用上述审计方法，应从以下几点检查存货管理中可能存在的漏洞：

1. 制度环境审查：审计人员通过调阅企业存货保管、存货领用、成本会计等方面的制度文件，了解控制环境、走访并实地观察生产车间、仓库、验收部门、以及财会部门的工作方式，深入了解存货管理各方面制度是否健全，不相容职责是否分离、手续是否完备。经过调查了解，对存货管理中固有风险和控制风险做出客观评价，指出其存在的薄弱环节和失控之处，确定存货实质性审查的范围、重点。

2. 采购环节审查：审计人员抽查部分存货结算凭证，看是否附有招投标资料，按规定，存货在办理结算业务时，必须附有局集中采购招投标领导小组办公室签发的《集中采购准购证》。另外，关注同类物资一年内的采购数量、金额，判断单位是否将集中采购招标范围内的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。

3. 收入、发出、结存审查：

• 测算期末存货价值是否等于存货的结存单价与结存数量的积，测试期末单价是否与采购成本、生产成本相符。
• 查看有无将材料采购成本挤入管理费用或多记进项税的现象；有无不该由材料采购成本负担的费用列入材料采购成本，如无款承付而支付的罚款、新建厂房工程购入施工材料的运费、采购人员的差旅费等。
• 审查购入材料在有现金折扣的情况下，是否存在将现金折扣占为已有的情况。
• 审查有无虚记存货业务，从而虚增当前利润的问题。

4. 截止期审查：

• 抽查存货决算日前后若干天的购货发票与验收报告。有发票，但无验收报告，属于在途物资，看在途物资是否纳入盘点范围；有验收报告，但无发票，应暂估入账，审计时应看是否暂估入账。
• 检查企业最后一张入库单和出库单，核对该号码之前的所有出、入库单是否均已入账，在结账日未开出的出库单和发票以及其后开出的出库单和发票，均不得作为结账日存货的减少。
• 检查资产负债表日后发生的存货销售记录，向客户或供应商函证，是否存在虚假销售情况。
• 对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，审计人员应当向保管人或债权人函证，判断是否存在人为调节库存材料的情况。

5. 跌价准备审查：

• 查看存货的跌价准备的计提依据、方法是否合理、各个期间采用的方法是否一致，手续是否齐全。
• 抽查部分计提存货的跌价准备的项目，检查其决算日后销售价格是否低于存货原始成本。
• 核对相关会计科目，将存货的跌价损失发生额与存货的跌价准备科目核对，检查其账务处理是否正确。
• 审查存货跌价准备的转回，检查资产负债表日，以前减计存货价值的影响因素已经消失的，减计的金额应当恢复，恢复金额是否在原存货已计提存货跌价准备金额内转回，转回的金额是否以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

6. 实物资产审查：

• 抽查存货盘点记录，并复点部分材料，以验证盘点记录的正确性、账实是否相符，出现差异，建议被审单位进一步查明原因，根据清查结果和存货有关规定做出盘亏、盘盈处理。
• 查验存货的质量状态，注意有无过期的、失效的、毁损的，闲置的材料，建议被审计单位按存货的管理办法积极向上级有关部门反映，办理报废手续、并充分发挥利用闲置材料。
• 对材料的所有权加以鉴定，对于产权不明确的材料，需进一步的函证和核实，以便正确判断其所有权，防止以假乱真。

本文原文来自会计网