不动产扣税新规：一次性抵扣了解一下？

不动产扣税新规：一次性抵扣了解一下？

2019年4月1日起，我国增值税政策迎来重要调整：纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性全额抵扣。这一变化不仅简化了企业的税务处理流程，也显著提升了资金周转效率。本文将详细解读这一政策变化，并通过具体案例说明其实际操作要点。

自2019年4月1日起，我国增值税政策迎来重要调整：纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性全额抵扣。这一变化不仅简化了企业的税务处理流程，也显著提升了资金周转效率。本文将详细解读这一政策变化，并通过具体案例说明其实际操作要点。

这一政策变化对企业的税务处理产生了重要影响。首先，简化了财务处理流程，企业无需再为待抵扣进项税额设立专门的会计科目；其次，提高了资金周转效率，企业可以更快地回收进项税额，降低资金占用成本。

案例1：新购不动产的抵扣

A公司于2023年5月购入一栋写字楼，取得增值税专用发票，金额为2000万元，税额为180万元。根据新政策，A公司可以在购入当期一次性抵扣全部进项税额。

会计分录如下：

借：固定资产 20,000,000
    应交税费—应交增值税（进项税额）1,800,000
贷：银行存款 21,800,000

案例2：存量不动产的处理

B公司在2018年10月购入一处厂房，取得增值税专用发票，金额为1500万元，税额为135万元。按照旧政策，该公司已抵扣81万元（60%），剩余54万元（40%）未抵扣。根据新政策，B公司可以在2019年4月所属期起一次性抵扣剩余的54万元。

会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）540,000
贷：应交税费—待抵扣进项税额 540,000

这一政策变化对不同类型的企业产生了不同影响：

• 房地产开发企业：可以更快回收土地购置成本中的进项税额，有利于加速资金周转。
• 制造业企业：购建厂房等不动产时，资金占用成本显著降低，有利于扩大再生产。
• 商业企业：租赁或购置商业用房时，税务处理更加简便，降低了财务管理成本。

企业应对建议：

1. 优化税务筹划：及时调整税务筹划方案，充分利用一次性抵扣政策。
2. 加强发票管理：确保取得合法有效的增值税专用发票，及时认证抵扣。
3. 更新会计制度：根据新政策调整企业会计制度，简化税务处理流程。

1. 问：2019年4月1日前购入的不动产，尚未抵扣完毕的进项税额如何处理？
   答：自2019年4月税款所属期起，纳税人可一次性转入进项税额进行抵扣。

2. 问：企业对原有厂房进行修缮改造，增加不动产原值超过50%，进项税额如何抵扣？
   答：自2019年4月1日起，不再需要分两年抵扣，可在当期一次性全额抵扣。

3. 问：企业购入不动产后，是否需要在《增值税纳税申报表附列资料（二）》中单独列示？
   答：是的，需在第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中填列相关信息。

这一政策变化体现了我国增值税改革的持续深化，不仅简化了企业税务处理流程，也进一步优化了营商环境。企业应及时了解并掌握新政策要点，充分利用政策红利，实现税务合规与成本优化的双赢。