年终福利大揭秘：自家产品怎么发？

年终福利大揭秘：自家产品怎么发？

随着年底的到来，许多企业都在筹划如何妥善处理年终福利的发放。其中，将自家产品作为员工福利是一种常见且实用的方式。然而，这种做法涉及到复杂的账务处理和税务规定，需要企业财务人员格外留意。本文将详细介绍公司自有产品作为员工福利的账务处理方法，帮助企业合规操作，让年终福利发放既贴心又合规。

1. 计提时

企业在决定发放福利时，首先需要进行计提处理。根据《企业会计准则》，应按部门将福利费用计入相应的成本或费用科目。会计分录如下：

借：生产成本/管理费用等（按部门划分）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利

2. 实际发放时

当企业实际发放福利产品时，需要确认收入和销项税额。会计分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)

3. 结转成本时

最后，在结转成本时，需要将已发放产品的成本从库存商品科目转出。会计分录如下：

借：主营业务成本
贷：库存商品

1. 增值税

根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产产品用于集体福利时，需视同销售计算销项税额。销售额的确定顺序如下：

• 最近时期同类货物的平均售价
• 其他纳税人最近时期同类货物的平均售价
• 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，其中成本为实际生产成本

2. 企业所得税

按照国税函〔2008〕828号规定，资产所有权转移至职工个人名下时需视同销售，并以公允价值确认销售收入。因此，自产或外购产品作为福利在企业所得税上均需视同销售。

3. 个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，实物福利应计入工资薪金所得，按市场价格核定应纳税所得额。若为集体享受且不可分割的福利，则不征收个税。

1. 公允价值的确定

公允价值通常按照市场售价确定。如果产品没有市场售价，可以参考同类产品的市场价格或采用成本加成法估算。

2. 发票和税务抵扣

• 外购商品用于福利时，不得抵扣进项税额，需作进项税额转出处理。
• 自产产品用于福利时，应按公允价值确认销项税额，相应的进项税额允许抵扣。

3. 实际案例分析

假设某企业将自产产品作为福利发放给员工，产品成本为100万元，市场售价为120万元（不含税），增值税率为13%。

• 计提时：借记管理费用120万元，贷记应付职工薪酬120万元
• 发放时：借记应付职工薪酬120万元，贷记主营业务收入120万元，应交税费——应交增值税(销项税额)15.6万元
• 结转成本：借记主营业务成本100万元，贷记库存商品100万元

正确处理公司自有产品作为员工福利的账务，不仅关乎企业合规经营，也直接影响到员工的实际收益。企业财务人员应充分理解相关会计准则和税法规定，确保每一环节的操作都符合法规要求。同时，建议企业在设计福利方案时充分考虑税务影响，合理规划，以实现企业利益最大化。