企业所得税的计算公式及范围详解

企业所得税的计算公式及范围详解

企业所得税是企业需要缴纳的重要税种之一，其计算方法和相关规定较为复杂。本文将详细介绍企业所得税的计算公式、范围以及相关征税对象和计税依据，帮助企业和个人更好地理解和应对企业所得税问题。

企业所得税的计算公式

1. 计算应纳税所得额
   应纳税所得额 = 税前薪资总额 - 社会保险和住房公积金的个人缴纳部分 - 费用扣除标准（3,500元，外籍（含港澳台）4,800元）

2. 根据应纳税所得额对应以下税率及速算扣除数

3. 个人所得税应纳税额
   个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数

举例说明

某员工（非外籍）9月税前收入6500元，社会保险和住房公积金的个人缴纳部分合计1000元，则应纳税所得额 = 6500元 - 1000元 - 5000元 = 500元，对应的税率为10%，速算扣除数105，该员工9月份个人所得税应纳税额 = 2000元 * 10% - 105元 = 95元，因此，该员工9月净收入 = 6500元 - 1000元 - 95 = 5405元。

企业所得税范围

（一）企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1. 在银行开设结算账户
2. 独立建立账簿，编制财务会计报表
3. 独立计算盈亏

（二）企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额

应纳税所得额 = 年收入总额 - 准予扣除的项目

（四）企业所得税的应纳税额

1. 收入总额

• 生产、经营收入
• 财产转让收入
• 利息收入
• 租赁收入
• 特许权使用费收入
• 股息收入
• 其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入

2. 纳入收入总额的其他几项收入

• 企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
• 企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
• 对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
• 外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
• 纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
• 企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
• 企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
• 企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税。

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