个人所得税生产经营所得纳税申报表填写指南

个人所得税生产经营所得纳税申报表填写指南

个人所得税生产经营所得纳税申报表的填写涉及多个栏目的具体信息和计算方法，对于个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人等需要进行自行申报的纳税人来说，掌握正确的填写方法至关重要。本文将详细介绍该申报表的填写说明，帮助纳税人准确完成申报。

表头项目

1. 税款所属期：是指纳税人取得生产经营所得的应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。

表内信息栏

1. 投资者信息栏：填写个体工商户业主、承包经营者、承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。

• 姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。
• 身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。
• 在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。
• 在中国境内无住所的个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。
• 身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。
• 国籍(地区)：填写纳税人的国籍或者地区。
• 纳税人识别号：在中国境内无住所的个人填写。有住所的个人则不填。该栏填写税务机关赋予的18位纳税人识别号。如果税务机关未赋予，则不填。税务机关赋予境内无住所个人的18位纳税人识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关赋予。

2. 被投资单位信息栏：

• 名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的投资单位全称。
• 纳税人识别号：填写税务机关核发被投资单位税务登记证号码。
• 征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。
• 类型：纳税人根据自身情况在对应栏内打“√”

表内各行的填写

1. 第1行“本期收入总额”：填写该投资单位在本期内发生的所有成本、费用、税金总额。
2. 第2行“本期成本费用总额”
3. 第3行“本期利润总额”：根据相关栏次计算。第3行=第1行-第2行
4. 第4行“分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏;其他则不填。分配比例按照合伙企业分配方案中规定的该合伙人的比例填写;没有，则按人平均分配。
5. 第5行“应纳税所得额”：根据不同的征收方式填写。

• 查账征收
• 除合伙企业合伙人外的其他纳税人
• 按本期实际计算的，第5行=第6行=第3行
• 按上年度应纳税所得额的1/12或1/4计算的，第5行=第7行
• 合伙企业合伙人
• 按本期实际计算的，第5行=第6行=第3行×第4行
• 按上年度应纳税所得额的1/12或1/4计算的，第5行=第7行
• 核定征收
• 除合伙企业合伙人外的其他纳税人
• 税务机关采取核定应税所得率方式计算应纳税所得额的，第5行=第1行×第8行或=第2行÷(1-第8行)×第8行
• 税务机关认可的其他方法确定应纳税所得额的，第5行=第9行
• 合伙企业合伙人
• 税务机关采取核定应税所得率方式计算应纳税所得额的，第5行=第1行×第8行×第4行或=第2行÷(1-第8行)×第8行×第4行
• 税务机关认可的其他方法确定应纳税所得额的，第5行=第9行×第4行

6. 第10行“按上述内容换算出的全年应纳税所得额”：根据相关栏次计算。第10行=第9行×12个月(或4个季度)
7. 第11行“税率”及第12行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第10行计算得出的数额进行查找。
8. 第13行“本期预缴税额”：根据相关栏次计算。第13行=(第10行×第11行-第12行)÷12个月(或4个季度)
9. 第14行“减免税额”：是指符合税法规定可以减免的税额。
10. 第15行“本期实际应缴税额”：根据相关栏次计算。第15行=第13行-第14行
11. 如果税务机关采取核定税额方式征收个人所得税的，将核定的税额直接填入第15行“本期实际应缴税额”栏。

纳税申报表具体包括

1. 国税纳税申报表有：增值税纳税申报表，消费税纳税申报表，车购税纳税申报表，企业所得税纳税申报表，文化事业费申报表，废弃电器电子产品基金申报表。
2. 地税纳税申报表有：综合纳税申报表(含营业税纳税申报表、城建税、教育费附加、地方教育费、地方建设基金、印花税等)、房产税纳税申报表、土地使用税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、个人所得税纳税申报表、资源税纳税申报表、车船税纳税申报表、土地增值税纳税申报表等等。
3. 纳税申报表由9个附表、中英文双语组成。其中最主要的部分是第一个附表“个人所得税纳税申报表”，其他为“个人所得税月份申报表”、“个人所得税年度申报表”、“个体工商户所得税月份申报表”、“个体工商户所得税年度申报表”、“个人承包承租经营所得税月份(或分次)申报表”、“个人承包承租经营所得税年度申报表”、“个人独资企业和合伙企业资者个人所得税申报表”以及“合伙企业投资者个人所得税汇总申报表”。
4. 填表须知：在纳税申报表中，除了有11项的年所得项目以外，还有每项对应的“应纳税额”、“已缴(扣)税额”、“抵扣税额”、“应补(退)税额”。其中按照税法规定属于免税或免征的所得的项目在“应纳税额”中按0填写;对已经缴纳或已经由单位扣缴的税款在“已缴(扣)税额”中填写;按税法规定允许抵扣的税款在“抵扣税额”中填写;“应补(退)税额”中填写的，是“应纳税额”与“已缴(扣)税额”、“抵扣税额”的差额部分。扣缴义务人应于签订合同或协议后20日内将合同或协议副本，报送主管税务机关备案，并办理有关扣缴手续。